三、判斷題

　　1、可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，增加未來期間的應(yīng)交所得稅金額。（ ）

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)只需要在每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。（ ）

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間即能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，也不能恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ ）

　　四、計(jì)算題

　　甲股份有限公司2008年適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定，保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除�！斑f延所得稅資產(chǎn)”2008年初余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的，即45×25%＝11.25）。2008年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　（1）2008年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。

　�。�2）2008年末甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2008年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2008年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。

　　要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，做出實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)的賬務(wù)處理。

　　（2）編制2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算期末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的余額。

　　（3）計(jì)算甲公司2008年度的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。

答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（萬元）

　　2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝（5 000－4 700）×25%－66＝9（萬元）

　　所得稅費(fèi)用總額＝237.5＋9＝246.5（萬元）

　　借：所得稅費(fèi)用 246.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅 237.5

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債 9

　　凈利潤(rùn)＝1 000－246.5＝753.5（萬元）

　　2、【正確答案】：A

　　【答案解析】：2009年該項(xiàng)設(shè)備的折舊額：（2 600－260－148）÷9＝243.56（萬元）

　　2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝ 2 600－260－148－243.56＝1 948.44（萬元）

　　2009年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 2 600－2600×20％－（2 600－2600×20％）×20％＝1 664（萬元）

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝1 948.44－1 664＝284.44（萬元）。

　　3、【正確答案】：A

　　【答案解析】：甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行以下抵銷處理：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 9 500

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 9 500

　　借：營(yíng)業(yè)成本 500

　　　　貸：存貨 500

　　經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為4 250萬，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方的成本；其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 750萬元，兩者之間產(chǎn)生了500萬元可抵扣暫時(shí)性差異，與該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅在黃河公司并未確認(rèn)，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行以下處理：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 125

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 125