二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)ACD，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款、滯納金等，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，購買國債的利息收入免稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值。

　　2、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債－本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)＋本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)－本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＋本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債－本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)AB會調(diào)增所得稅費(fèi)用，本題選擇CD。

　　3、【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)AD會使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，由于會計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，如稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，會導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　三、判斷題

　　1、【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：對于可供出售金融資產(chǎn)來說，由于公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅是計(jì)入資本公積的，不影響所得稅費(fèi)用。同樣在未來期間暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，也是不影響未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　2、【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí)，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

　　3、【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異、使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，是可以相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值的。

　　四、計(jì)算題

　�。�1）2008年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證30

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 30

　　（2）2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用 40（2000×2%）

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證 40

　　年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額＝45－30＋40＝55（萬元）

　�。�3）2008年末確認(rèn)所得稅

　　應(yīng)交所得稅＝（1000－30＋40）×25%＝252.5（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)余額＝55×25%＝13.75（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝13.75－11.25＝2.5（萬元）

　　所得稅費(fèi)用＝252.5－2.5＝250（萬元）

　　借：所得稅費(fèi)用 250

　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 252.5

　　【該題針對“遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量,預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的暫時(shí)性差異”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】