(1)當期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

　　(2)當期進項稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

　　(3)當期應納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

　　期末留抵的進項稅額是1.58萬元。

　　解析1：采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。因此，42萬元的銷售額應計入當期，征收增值稅，增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含稅。

　　解析2：本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉庫)，其進項稅額不得抵扣。

　　解析3：將庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時，其對應的進項稅額1.36萬元應當從當期的進項稅額中轉(zhuǎn)出。

　　3、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)從國外進口一批煙絲10噸，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為35萬，已取得海關(guān)開具的完稅憑證;將進口的煙絲的10%在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售額6萬元;

　　(2)委托乙企業(yè)將成本為20萬(不含稅)的煙葉加工成煙絲，支付給乙企業(yè)含稅的加工費9.36萬元;

　　(3)當月企業(yè)將外購的和委托加工收回的煙絲，共加工成甲類卷煙50箱。企業(yè)將48箱卷煙以75萬的不含稅價格銷售給非獨立核算的門市部，當月該門市部以96萬的不含稅價格全部對外銷售;

　　(4)企業(yè)將剩余的2箱甲類卷煙，發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利。

　　(關(guān)稅稅率為40%，煙絲的消費稅稅率為30%，卷煙的消費稅稅率為56%，卷煙的定額消費稅為0.6元/條，1箱=250條)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題：

　　(1)甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅和消費稅。

　　(2)銷售進口煙絲繳納的消費稅。

　　(3)乙企業(yè)應代扣代繳的消費稅。

　　(4)甲企業(yè)當月銷售和發(fā)放福利實際繳納的消費稅。

　　答案：

　　(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅=35×40%=14(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(萬元)

　　(2)銷售進口煙絲繳納的消費稅為0。

　　(3)委托加工的組成計稅價格

　　=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(萬元)

　　乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=40×30%=12(萬元)

　　(4)門市部對外銷售的單價=96÷48=2(萬元/箱)

　　銷售和發(fā)放福利應繳納的消費稅

　　=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(萬元)

　　企業(yè)外購和委托加工準予扣除的已納消費稅稅額=21+12=33(萬元)

　　當月企業(yè)銷售和發(fā)放福利實際繳納的消費稅=56.75-33=23.75(萬元)

　　4、某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2009年9月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)從境外進口化妝品一批。該批化妝品經(jīng)海關(guān)核定的完稅價格為200.6萬元，企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了完稅憑證。

　　(2)將上月進口的化工原料價值l00萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(含稅)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，將其中的80%內(nèi)銷，取得含稅銷售額257.4萬元。

　　(說明：假設進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題：

　　(1)甲公司進口化妝品應繳納的關(guān)稅。

　　(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅。

　　(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

　　答案：

　　(1)甲公司進口化妝品應繳納的關(guān)稅

　　=200.6×50%=100.3(萬元)

　　(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅

　　=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅

　　=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(萬元)

　　(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅

　　=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(萬元)