四、計算題

1. 某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售空調，2009年度銷售空調取得不含稅收入5200萬元，與空調配比的銷售成本3930萬元;出租設備取得租金收入120萬元;實現(xiàn)的會計利潤為-50萬元。與銷售有關的費用支出如下：

(1)銷售費用825萬元，其中廣告性贊助700萬元;

(2)管理費用425萬元，其中業(yè)務招待費45萬元;

(3)財務費用40萬元，其中含向非金融企業(yè)借款250萬元，期限一年，所支付的年利息20萬元(當年銀行同期貸款的年利率為5.8%);

(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資270萬元，發(fā)生的工會經費7.5萬元、職工福利費41萬元、職工教育經費9萬元;

(5)營業(yè)外支出150萬元，其中包括通過公益性社會團體向災區(qū)的捐款75萬元。

計算：該企業(yè)2009年度的廣告費用，業(yè)務招待費，財務費用，職工工會經費，職工福利費、職工教育經費，公益性捐贈等應調增的應納稅所得額。

2. 某生產性企業(yè)2009年會計賬簿有如下記載：產品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元(含廣告費100萬元)，管理費用500萬元(含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元)，投資收益24萬元(含國債利息10萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權益法計算投資某公司損失20萬元)，營業(yè)外支出70萬元，其中10萬元系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款、直接向災區(qū)捐贈現(xiàn)金50萬元、通過政府向希望工程捐贈現(xiàn)金10萬元。

其他補充資料：(1)當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預繳稅款190萬元。

要求：

(1)計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用

(2)計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用

(3)計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益

(4)計算稅前可扣除的捐贈額

(5)計算該企業(yè)應納稅所得額

(6)計算該企業(yè)應納的所得稅額

(7)計算該企業(yè)2008年度應補(退)的所得稅額

五、綜合題

1. 某市家用電器生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年度發(fā)生相關業(yè)務如下：

(1) 銷售產品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元);應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育附加60萬元。

(2) 發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用800萬元;發(fā)生財務費用200萬元，其中支付非金融機構的利息160萬元(此貸款期限是一年，本年1月1日取得，年底支付利息，本金是3000萬元，同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元(上年實際支出研究開發(fā)費用500萬元)。

(3) 2003年度、2004年度、2005年度經稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元、70萬元均未彌補，2006年度、2007年、2008年企業(yè)繼續(xù)虧損但是由于企業(yè)賬目混亂，稅務機關未予確認。

(4) 2009年度在A、B兩國分別設立三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立丙公司。2009年，甲公司應納稅所得額110萬美元，乙公司應納稅所得額-30萬美元，丙公司應納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國按20%的稅率繳納了所得稅。

(說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回;1美元=8元人民幣)

根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

(1) 計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用。

(2) 計算應納稅所得額時準予扣除的財務費用。

(3) 計算2009年境內應納稅所得額。

(4) 計算2009年境內應納所得稅額。

(5) 計算2009年境外所得應納所得稅額。

(6) 計算2009年境外所得抵免所得稅額。

(7) 計算2009年度實際應繳納的企業(yè)所得稅。

2. 某企業(yè)綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入1000萬元，投資收益38萬元，成本費用738萬元。2009年在損益表中反映的利潤總額為300萬元，企業(yè)內部自查發(fā)現(xiàn)部分事項如下：

(1)投資收益賬戶中，取得國庫券利息收入3萬元，取得短期債券轉讓收益35萬元;

(2)以經營租賃方式租入設備一臺，租賃期二年，一次性支付租金30萬元，全部計入其他業(yè)務支出，按權責發(fā)生制原則，本年應計入支出15萬元;

(3) 企業(yè)用自產產品一批對乙企業(yè)投資，雙方協(xié)議該批產品價格58.5萬元(含增值稅)，該批產品賬面價值30萬元，會計上未確認收入;

(4)對外捐款45萬元，其中，40萬元捐贈給希望工程基金會，向災區(qū)直接捐贈5萬元，均已計入營業(yè)外支出;

(5)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費各5萬元，占工資、薪金總額的4%，已經計入管理費用。

要求：計算該企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅。(增值稅稅率17%，不考慮其他稅金，企業(yè)尚未封賬，精確到小數點后兩位數)