參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】我國原來開征的是生產(chǎn)型增值稅，2009年1月1日后全面改成消費型增值稅，實現(xiàn)了“增值稅轉(zhuǎn)型”。

2.

【答案】D

【解析】增值稅的征收范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

3.

【答案】C

【解析】納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：(1)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;(2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4.

【答案】B

【解析】郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;郵政部門發(fā)行報刊的業(yè)務(wù)要繳納營業(yè)稅。

5.

【答案】A

【解析】自2007年1月1日起，音像制品的增值稅稅率由17%下調(diào)到13%。

6.

【答案】B

【解析】一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

7.

【答案】B

【解析】受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，不計入價外費用。

8.

【答案】A

【解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。

9.

【答案】D

【解析】從銷售方取得的培值稅專用發(fā)票上注明增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。

10.

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

11.

【答案】D

【解析】放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

12.

【答案】D

【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款之日起15日內(nèi)繳納稅款。

13.

【答案】A

【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

14.

【答案】A

【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定;外貿(mào)企業(yè)出口適用“先征后退”的方式。

15.

【答案】D

【解析】選項ABC 均可不開具增值稅專用發(fā)票。

16.

【答案】C

【解析】該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進項稅額=買價×扣除率=45000×13%=5850(元)。

17.

【答案】C

【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是交納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進行價稅分離，一并繳納增值稅。該家具廠應(yīng)繳納的增值稅=[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

18.

【答案】A

【解析】選項BD：屬于消費稅的征稅范圍;選項C：子午線輪胎免征消費稅。

19.

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=[187.2÷(1+17%)+39.78÷(1+17%)÷2×(5+2)]×8%=(160+119)×8%=22.32(萬元)。

20.

【答案】C

【解析】應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。

21.

【答案】A

【解析】組成計稅價格=(30+4)÷(1-15%)=40(萬元)，應(yīng)代收代繳的消費稅=40×15%=6(萬元)。

22.

【答案】C

【解析】組成計稅價格=(90+18)÷(1-10%)=120(萬元)，應(yīng)繳納的消費稅稅額=120×10%=12(萬元)。

23.

【答案】C

【解析】中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

24.

【答案】B

25.

【答案】D

【解析】納稅人帶料加工、翻新改制金銀首飾的，在受托方交貨時納稅。

26.

【答案】A

【解析】委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。

27.

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納的消費稅=63180÷(1+17%)×56%+72000×36%+(600+1200)×0.6=57240(元)。

28.

【答案】 C

【解析】 選項A：生產(chǎn)設(shè)備征收增值稅，不征收消費稅;選項B：煙酒零售商店銷售外購的已稅煙酒，不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅;選項D：子午線輪胎免征消費稅。

29.

【答案】B

【解析】組成計稅價格=[200000×(1+10%)+1200×2×0.5]÷(1-20%)=276500(元)，應(yīng)繳納的消費稅=276500×20%+1200×2×0.5=56500(元)。

30.

【答案】 D

【解析】 選項A：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，按同類應(yīng)稅消費品的最高價格計算應(yīng)納消費稅;選項B：納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅;選項C：香皂不屬于應(yīng)稅消費品范圍。

31.

【答案】C

【解析】不免稅意味著征稅，不可能意味著退稅。我國出口退稅政策中沒有這個規(guī)定。

32.

【答案】A

【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，計算應(yīng)退消費稅稅款的依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格，及出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅=25×30%=7.5(萬元)。

33.

【答案】B

【解析】(1)選項A：納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;(2)選項C：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天;(3)選項D：而納稅人采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

34.

【答案】D

【解析】選項D：卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲，在煙絲出廠銷售或用于其他方面時繳納消費稅;用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，不需要繳納消費稅。

35.

【答案】B

【解析】(1)選項A：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天;(2)選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，為提貨的當(dāng)天;(3)選項D：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。只有選項B符合規(guī)定