二、多項選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】選項D：該行為屬于將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售，屬于不得抵扣進項稅額的項目。

2.

【答案】ACD

【解析】電信局及經(jīng)電信局批準的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)，征收營業(yè)稅;單獨銷售無限尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

3.

【答案】ABCD

【解析】選項ABC都是要繳納營業(yè)稅的;選項D是不征收增值稅的。

4.

【答案】ABCD

【解析】以上行為都是油氣田企業(yè)不繳納增值稅的情形。

5.

【答案】BCD

【解析】淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

6.

【答案】ABD

【解析】根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應(yīng)稅項目不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。

7.

【答案】ABCD

【解析】上述選項均屬于增值稅的免稅項目。

8.

【答案】ABD

【解析】納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得申請免稅。

9.

【答案】ABC

【解析】選項D適用的是增值稅的即征即退政策。

10.

【答案】BCD

【解析】不準抵扣的進項稅額包括：(1)用于非應(yīng)稅項目(如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程)購進的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。(2)用于免稅項目、集體福利或者個人消費的購進的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。(3)非正常損失購進貨物的進項稅額。(4)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

11.

【答案】ABC

【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。

12.

【答案】BC

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品，適用3%的征收率;納稅人2009年1月1日以后，購入再銷售的固定資產(chǎn)，按規(guī)定稅率繳納增值稅;典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用4%征收率。

13.

【答案】BD

【解析】銷售折扣不得從銷售額中減除;實物折扣也不得從銷售額中減除，而且應(yīng)當(dāng)視同銷售給客戶計算納稅。

14.

【答案】BCD

【解析】BCD都屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅，A屬于不得抵扣進項稅的行為。

15.

【答案】ABC

【解析】增值稅的征稅范圍包括兩大方面：一是銷售、進口有形動產(chǎn);二是提供加工、修理修配勞務(wù)。咨詢勞務(wù)不是增值稅的征稅范圍，而是營業(yè)稅的征稅范圍。

16.

【答案】CD

【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

17.

【答案】AC

【解析】將外購貨物發(fā)給職工個人消費，應(yīng)當(dāng)作進項稅額轉(zhuǎn)出;將委托加工收回貨物用于生產(chǎn)，貨物不征收增值稅，支付加工費中的增值稅額準予抵扣。

18.

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款;但是，受托方為個人、個體的除外。受托方為個人或個體的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

19.

【答案】AC

【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。納稅人事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

20.

【答案】ACD

【解析】以黃酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒，按照其他酒稅目征收消費稅。

21.

【答案】 AC

【解析】 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍;用于滑板車、沙灘車、卡丁車等小全地形車的輪胎，屬于消費稅的征稅范圍。

22.

【答案】ACD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

23.

【答案】ABCD

24.

【答案】BC

【解析】(1)選項AD：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅;(2)選項B：外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板可以抵扣，生產(chǎn)的高爾夫球桿則是跨稅目，不可以抵扣;(3)選項C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車，不屬于抵扣范圍，不能跨稅目抵扣。

25.

【答案】 AC

【解析】(1)選項B：銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;(2)選項D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

26.

【答案】 AB

【解析】既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應(yīng)納稅額實行從價定率與從量定額相結(jié)合的征稅辦法。

27.

【答案】ACD

【解析】(1)選項A：2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅;(2)選項B：普通護膚護發(fā)用品不屬于消費稅的應(yīng)稅消費品，不征收消費稅;(3)選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;(4)選項D：化妝品在進口環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。

28.

【答案】 ABCD

【解析】納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。應(yīng)稅消費品的計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定如下：(1)卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)機關(guān)核定，送財政部備案;(2)其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定;(3)進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

29.

【答案】 AB

【解析】(1)選項A：納稅人將金銀首飾獎勵給職工，在移送時納稅;(2)選項B：帶料加工金銀首飾，在受托方交貨時納稅;(3)選項CD：應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅。

30.

【答案】 ACD

【解析】 選項B：調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配制酒和泡制酒，不征收消費稅。

31.

【答案】BCD

【解析】選項A：輪胎不能跨稅目進行消費稅抵扣。

32.

【答案】AD

【解析】(1)選項B：納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;(2)選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

33.

【答案】ABCD

34.

【答案】BCD

【解析】生產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目、贈送、獎勵的，都應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅。