四、計(jì)算題

1.

【答案】

(1)計(jì)算A企業(yè)3月應(yīng)納增值稅稅額

①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

②當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(萬元)

③當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬元)

(2)計(jì)算B公司3月應(yīng)納增值稅稅額

①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

②當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬元)

③當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬元)

2.

【答案】

(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬元)

(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.58萬元。

【解析1】采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此，42萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期，征收增值稅，增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含稅。

【解析2】本期外購(gòu)的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù))，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【解析3】將庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)時(shí)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬元應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

3.

【答案】

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=35×40%=14(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(萬元)

(2)銷售進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅為0。

(3)委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(萬元)

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬元)

(4)門市部對(duì)外銷售的單價(jià)=96÷48=2(萬元/箱)

銷售和發(fā)放福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(萬元)

企業(yè)外購(gòu)和委托加工準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅額=21+12=33(萬元)

當(dāng)月企業(yè)銷售和發(fā)放福利實(shí)際繳納的消費(fèi)稅=56.75-33=23.75(萬元)

4.

【答案】

(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200.6×50%=100.3(萬元)

(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)

(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(萬元)

(4)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(萬元)