上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章第二節(jié)

　　一、貨幣資金的清查方法 
　�。ㄒ唬�庫(kù)存現(xiàn)金的清查 
　　庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查，即通過(guò)盤點(diǎn)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符并確定是否存在盤盈盤虧情況。 
　　現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)頻繁，容易出錯(cuò)，出納人員每天都需要進(jìn)行清查。另外，單位還應(yīng)定期或不定期組織專門清查。每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。在清查小組清查前，出納人員應(yīng)將全部有關(guān)現(xiàn)金的收付款憑證登記入賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額并填列在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的“賬存金額”欄內(nèi)。在清查小組盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金應(yīng)逐張查點(diǎn)。清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核收付款憑證，注意有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度（如白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金等）的情況。盤點(diǎn)完成后，應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽章。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表兼有盤存單和實(shí)存賬存對(duì)比表的作用，是證明現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的重要原始憑證，也是查明賬實(shí)不符的原因和據(jù)以調(diào)整賬簿記錄的重要依據(jù)。
　　盤點(diǎn)以后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)查明原因，等待處理。對(duì)白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和庫(kù)存現(xiàn)金超限額等情況，應(yīng)在備注欄中說(shuō)明。
　　（二）銀行存款的清查
　　銀行存款清查采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。清查前應(yīng)先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對(duì)賬單與本單位“銀行存款日記賬”逐筆核對(duì)，以查明銀行存款的收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。
　　在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額往往不一致，其主要原因有兩個(gè)：一是一方或雙方賬目存在錯(cuò)誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯(cuò)等問(wèn)題；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
　　1.單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。
　　2.開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。
　　3.單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。
　　4.開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。
　　編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)賬項(xiàng)造成的；如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并按照錯(cuò)賬更下原方法予以更正。
　　【例7-2】某企業(yè)2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對(duì)賬單余額為1050 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：
　�。�1）企業(yè)月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票6 000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)而未記賬；
　　（2）企業(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4 500元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，銀行尚未記賬；
　�。�3）銀行代企業(yè)收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，尚未記賬；
　　（4）銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計(jì)付利息通知單，尚未記賬。
　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的真正實(shí)有數(shù)額，即企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額。需要注意的是：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面余額，各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)要待收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)收、付結(jié)算憑證時(shí)，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。