稅收是國家財政收入的主要來源，是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的源泉。由于稅收的強制性，企業(yè)只能被動接受這些稅收政策，但可以做出稅收安排以達到合理避稅，提高企業(yè)收益，促使企業(yè)發(fā)展，這就引出了“稅收籌劃”。
　　一、稅收籌劃的含義
　　稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務籌劃等。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行安排，是企業(yè)獨立自主權利的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。
　　目前，稅收籌劃在我國方興未艾，但未得到大規(guī)模推行，究其原因，客觀上存在著一定的實施障礙。
　　二、稅收籌劃的實施障礙
　　稅收籌劃是一個決策的博弈過程，然而在實施過程中會面臨諸多的障礙。我認為目前稅收籌劃的障礙主要有：
　　1、成本效益約束
　　任何一項財務決策活動都具有兩面性：一方面為投資者帶來經(jīng)濟上的效益，另一方面，決策與籌劃本身也需要費用。稅收籌劃在可能給企業(yè)減輕稅收負擔帶來稅收利益的同時，也需要其為之支付相關的費用。稅負最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降。必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否給企業(yè)帶來絕對的收益。
　　2、稅收籌劃風險
　　由于稅收籌劃是在稅法規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊涵著很大的操作風險。而其風險主要表現(xiàn)在：
　�。�1）政策風險，包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是政策選擇正確與否的不確定性。其產(chǎn)生源于籌劃人對政策精神的認識不足，理解不透，把握不準。
　�。�2）操作風險，即從表面或布局的角度看，日常的納稅核算是按規(guī)定進行操作，但是由于對有關的稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到處罰，得不償失。
　�。�3）在系統(tǒng)性稅收籌劃中對稅收政策的整體性把握不夠，造成稅收籌劃的風險，如企業(yè)分設過程中的稅收籌劃涉及到多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)的理解和運用，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗。
　　3、客觀環(huán)境的制約
　　稅收籌劃運用難度大，即運用政策、選擇適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式難度系數(shù)較大。由于企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身的產(chǎn)、供、銷、人、財、物的具體情況，而且還必須符合社會經(jīng)濟環(huán)境才能進行有效的稅收籌劃，離開客觀條件進行稅收籌劃，則會成為一紙空文。
　　三、企業(yè)稅收籌劃構想
　　企業(yè)稅收籌劃工作應依照相關理論，克服有關障礙，根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)，發(fā)展狀況不同而量體裁衣，尋找適合自身發(fā)展的籌劃方案。我認為目前企業(yè)在稅收籌劃時應作好以下工作：
　　1、稅收籌劃前的準備工作
　　在進行稅收籌劃前，企業(yè)應分析自身是否具備稅收籌劃的能力，是否有必要的客觀環(huán)境，例如有稅收籌劃能力的人才，能有與稅務工商打交道的能力與公關環(huán)境，這些環(huán)境的優(yōu)劣程度直接關系到籌劃的風險問題，良好的環(huán)境能減小操作風險，富裕的人力資源配備能加強對稅收政策整體性把握，能靈活、系統(tǒng)的運用籌劃方法合理、充分得勁性博弈分析論證，增大籌劃的成功系數(shù)，這些都是進行籌劃的前提條件，離開這些必要的客觀環(huán)境，再好的稅收籌劃方案也只能是一紙空文。
　　2、稅收籌劃的環(huán)境分析
　　分析國家稅收動向與企業(yè)自身的經(jīng)營財務狀況有利于增大籌劃成功的概率�，F(xiàn)階段，我國一直實行的是 1994年稅制改革以來的生產(chǎn)型增值稅，而隨著我國國際化進程的加快，生產(chǎn)型的增值稅不能適應我國的發(fā)展，需向消費型的增值稅轉(zhuǎn)變，目前世界上大多數(shù)的國家采用的都是消費型的增值稅，因為其有利于降低企業(yè)產(chǎn)品的成本，提高產(chǎn)品的競爭力，有利于企業(yè)進行資產(chǎn)的投資。
　　3、稅收籌劃方法選擇
　　方法選擇因企業(yè)性質(zhì)不同而存在差異性，不同地點的稅收優(yōu)惠差異性應作重點的考慮，投資者應根據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠條例選擇投資領域和注冊地點，這對企業(yè)節(jié)省稅金支出和實現(xiàn)國家生產(chǎn)力布局的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移都有積極的影響。我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策，如我國為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，對成立高新技術企業(yè)、投資知識密集型項目及環(huán)保設施的企業(yè)都給予較多的稅收優(yōu)惠，但是在利用這些行業(yè)性稅收優(yōu)惠時，還要結合行業(yè)自身的特點，注意企業(yè)的綜合稅負水平。
　　4、稅收籌劃的實施
　　在實施階段重點考慮的因素是成本效益原則，盡量節(jié)省人力、物力、財力的花費，獲得效益的最大化。另外，企業(yè)進行籌劃也需有承擔債務風險的能力，企業(yè)能否按期償付債務，關系到該企業(yè)的信譽及生存與發(fā)展。因此，企業(yè)要合理安排籌劃現(xiàn)金收支，盡力地保證稅款的如期支付，避免納稅成本不必要的增加和企業(yè)價值的損失。
　　稅收在企業(yè)經(jīng)營管理中占有舉足輕重的地位，其對企業(yè)決策具有導向作用，稅收籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。希望通過對稅收籌劃的探討，使企業(yè)樹立稅收籌劃意識，加強稅收籌劃工作，謀求更好的發(fā)展。