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| 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號) | 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法（國稅發(fā)[2009]88號) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第一章 總 則 | 第一章 總則 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號)(以下簡稱《通知》)的規(guī)定，制定本辦法。 | 第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號)等稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。 | 第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù))等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 | 第三條 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 | 第四條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第六條 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二章 申報(bào)管理 ? | 第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第七條 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。 | 第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳�；屬于專�?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： | 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； | (一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； | (二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； | (三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； | (四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 | (五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 | 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限如下： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第七條 負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報(bào)即批。作出審批決定的時(shí)限為： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時(shí)限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但審批時(shí)限最長不得超過省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的時(shí)限。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限，但延期期限不得超過30天。同時(shí)，應(yīng)將延長期限的理由告知申請人。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第九條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責(zé)任，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任追究制度。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十一條 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十二條 企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。 | (一)企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十三條 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。 | 第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評估。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ? | 第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 | 第十條 企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： | 第十一條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定； | (一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； | (二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； | (三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； | (四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)行政機(jī)關(guān)的公文； | (五)行政機(jī)關(guān)的公文； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告； | (六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； | (七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (八)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書； | (八)經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (九)保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)； | (九)保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。 | (十)符合法律條件的其他證據(jù)。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括： | 第十二條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計(jì)核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證； | (一)有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)資產(chǎn)盤點(diǎn)表； | (二)資產(chǎn)盤點(diǎn)表； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； | (三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料； | (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證)； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； | (五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； | (六)對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (七)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 | (七)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) ? | 第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第十九條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。 | 第十三條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收(預(yù)付)賬款損失等。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第十四條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失�，F(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)； | (一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； | (二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； | (三)對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； | (四)涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十一條 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第十五條 企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； | (一)企業(yè)存款的原始憑據(jù)； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； | (二)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。 | (四)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： | 第十六條 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； | (一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書； | (二)法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； | (三)工商部門的注銷、吊銷證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； | (五)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； | (七)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (八)其他相關(guān)證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 | 第十八條 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 | 第十七條 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) ? | 第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。 | 第十九條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； | (三)盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù))； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； | (四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)存貨盤點(diǎn)表； | (一)存貨盤點(diǎn)表； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)存貨保管人對于盤虧的情況說明。 | (二)存貨保管人對于盤虧的情況說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； | (四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)涉及責(zé)任人賠償?shù)�，�?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； | (三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 | (二)單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)殘值情況說明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； | (一)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)�，�?yīng)有賠償情況說明等。 | (二)涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十三條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； | (一)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； | (二)盤虧、丟失情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十四條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； | (一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)涉及責(zé)任賠償?shù)�，�?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明； | (五)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 | (二)單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明； 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告，也可以同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十五條 固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； | (一)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。 | (二)涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十六條 在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料； | (一)國家明令停建項(xiàng)目的文件； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 | (三)企業(yè)對報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第二十七條 在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。 | 第二十八條 工程物資發(fā)生損失的，比照本辦法存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第二十九條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表； | (一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明； | (二)盤虧情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十五條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第三十條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)損失情況說明； | (一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； | (二)單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。 | (三)因不可抗力原因造成生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如林業(yè)部門出具的森林病蟲害證明、衛(wèi)生防疫部門出具的疫情證明、消防部門出具的受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告等； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部核批文件； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十六條 對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第三十一條 對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； | (一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。 | (二)涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十七條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)： | 第三十二條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)抵押合同或協(xié)議書； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)拍賣或變賣證明、清單； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十八條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)會計(jì)核算資料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第六章 投資損失的確認(rèn) ? | 第六章 投資損失的認(rèn)定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十九條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)(權(quán)益)性投資損失。 | 第三十三條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)(權(quán)益)性投資損失。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四十條 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料： | 第三十四條 下列各類符合壞賬損失條件的債權(quán)投資，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄)； | (一)債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產(chǎn)清償證明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，企業(yè)依法對其資產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人債務(wù)人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等； | (三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的債務(wù)；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的債務(wù)，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明，保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； | (四)債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷或吊銷證明和資產(chǎn)清償證明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回的債權(quán)，應(yīng)提交縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產(chǎn)清償證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)債務(wù)人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書； | (七)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行后，企業(yè)仍無法收回的債權(quán)。應(yīng)提交法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明,其中終止執(zhí)行的,還應(yīng)按市場公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn),如果其價(jià)值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目,由企業(yè)出具專項(xiàng)說明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 對同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可以按類推的原則確認(rèn)債權(quán)損失金額。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書； | (八)企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時(shí)又無其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除(或免除部分)債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明,或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、裁定書或民事調(diào)解書，或法院不予受理或不予支持證明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (九)債務(wù)人由于上述一至八項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，但仍不足以抵償相關(guān)的債權(quán)，經(jīng)追償后仍無法收回的金額，應(yīng)提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述一至八項(xiàng)相關(guān)的證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (十)債務(wù)人由于上述一至九項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法進(jìn)行債務(wù)重組而發(fā)生的損失，應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (十一)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)提交資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同(或協(xié)議)、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (十二)企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (十三)企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵察2年以上仍無法追回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或判決書。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (十四)金融企業(yè)對于余額在500萬元以下(含500萬元)的抵押(質(zhì)押)貸款，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬元以下(含50萬元)的抵押(質(zhì)押)貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無法收回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料、追索記錄(包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn))等。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。 | (十五)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十五條 金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)的已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的其他應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后,仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交訴訟判決書或仲裁書和強(qiáng)制執(zhí)行證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后,仍未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)余額在2萬元以下(含2萬元)，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十六條 金融企業(yè)符合壞賬條件的助學(xué)貸款，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提交債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動能力的證明，以及對助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處理和對擔(dān)保人的追索情況。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提交法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書，以及對助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處理和對擔(dān)保人的追索情況。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提交對助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)和對擔(dān)保人的追索情況。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： | 第三十七條 企業(yè)符合條件的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失，應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (一)股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； | (二)有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (五)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (六)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (七)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書面申明； | (一)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失的書面聲明； | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (八)會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (三)有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明； | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (四)被投資方清算剩余資產(chǎn)分配情況的證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第三十八條 企業(yè)的股權(quán)(權(quán)益)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四十三條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 | 第三十九條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的，比照本辦法進(jìn)行處理。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四十條 企業(yè)委托符合法定資格要求的機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定區(qū)分為債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn)損失的條件和證據(jù)要求申報(bào)委托理財(cái)損失。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四十四條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。 | 第四十一條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無償還能力,對無法追回的,比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。 | 與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 第四十五條 企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供
時(shí)間：2011-04-13 責(zé)任編輯：游軍
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