“新舊銜接”困惑多

　　在今年年底前，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍將由上海分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇等10個(gè)省市。

　　瀏覽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類各大論壇，企業(yè)會(huì)計(jì)人經(jīng)常就自己在“營(yíng)改增”工作中碰到的難題向同行討教。而這些問(wèn)題大都集中在會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)等方面，另外還有會(huì)計(jì)人對(duì)諸如征稅范圍、征收管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算等問(wèn)題比較迷茫。

　　上海寶鋼住商汽車貿(mào)易有限公司副總經(jīng)理孟慶文就遇到了一些難題，寶鋼汽貿(mào)下屬的車輛出租業(yè)務(wù)由單獨(dú)核算的租賃部承辦。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，2012年1月1日起對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)試行稅率為17%的增值稅。

　　“對(duì)于跨年度老租賃合同，在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，沿用營(yíng)業(yè)稅繳納。但問(wèn)題在于，‘營(yíng)改增’鋪開(kāi)后，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的客戶越來(lái)越多，這給我們帶來(lái)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)橐坏╅_(kāi)具增值稅發(fā)票，我們就失去了營(yíng)業(yè)稅的延續(xù)政策。”孟慶文說(shuō)，“另外，對(duì)于起租于2011年12月31日之前、2012年度租期已滿收回的車輛，我們?nèi)绻�繼續(xù)用于租賃經(jīng)營(yíng)，那么本年度租賃收入要繳納17%的增值稅，而無(wú)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅�！鄙鲜鰞蓚�(gè)問(wèn)題是“營(yíng)改增”以來(lái)孟慶文遇到的最大難題，而他也想過(guò)不少辦法�！捌鋵�(shí)，上述兩個(gè)問(wèn)題理論上存在解決方式，只不過(guò)在現(xiàn)實(shí)中很難操作�！泵蠎c文說(shuō)。

　　記者了解到，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試行期增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率予以不間斷監(jiān)控，對(duì)老合同稅務(wù)備案有“稅負(fù)孰低”的規(guī)定，但還沒(méi)有更加明確的說(shuō)法。

　　會(huì)計(jì)人要“吃透”政策

　　的確，“營(yíng)改增”意味著企業(yè)會(huì)計(jì)人的工作將發(fā)生一系列變化，面對(duì)這些變化，寶鋼金屬有限公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)范松林建議企業(yè)會(huì)計(jì)人首先要對(duì)“營(yíng)改增”的相關(guān)政策“吃深吃透”。

　　“總體而言，‘營(yíng)改增’對(duì)企業(yè)而言是一個(gè)減負(fù)的好事情，企業(yè)財(cái)務(wù)部在適應(yīng)政策變化后必定會(huì)讓企業(yè)受益匪淺。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)人要在扎實(shí)掌握政策的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理重新梳理，從而為公司做出相應(yīng)的決策提供參考�！狈端闪终f(shuō)。

　　另外，“營(yíng)改增”后，會(huì)計(jì)處理也發(fā)生了一定的變化，首先賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)科目就發(fā)生了變化，而對(duì)于發(fā)生變化之后的會(huì)計(jì)科目該如何做賬，也是需要會(huì)計(jì)人通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)來(lái)掌握的。記者還了解到，因?yàn)殚_(kāi)增值稅發(fā)票有專門的一套系統(tǒng)，企業(yè)會(huì)計(jì)人也需要適應(yīng)其中的變化。

　　金融行業(yè)某國(guó)企財(cái)務(wù)部的譚笑就經(jīng)歷了“營(yíng)改增”的整個(gè)過(guò)程，她告訴記者，“營(yíng)改增”的相關(guān)實(shí)施細(xì)則目前還沒(méi)有完全明確，這給會(huì)計(jì)人在賬務(wù)處理和納稅申報(bào)方面產(chǎn)生了一定困擾。

　　“在這種情況下，我們企業(yè)會(huì)計(jì)人學(xué)習(xí)了上�！疇I(yíng)改增’的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，也報(bào)名參加了相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，接受專業(yè)老師的指導(dǎo)。但是，在實(shí)際賬務(wù)處理方面，我們還是會(huì)遇到各種難題。幸運(yùn)的是，我們通過(guò)向12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)局專管員進(jìn)行頻繁的電話咨詢，已經(jīng)順利過(guò)渡。”譚笑說(shuō)。

　　而江蘇長(zhǎng)青農(nóng)化股份有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)馬琳告訴記者，他們?cè)谧灾鲗W(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策后，仍然有許多不能解除的困惑和難題，在政策培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流方面有非常大的需求。

　　溝通的“大作用”

　　“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的定價(jià)策略產(chǎn)生了沖擊和影響，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售部門等經(jīng)常溝通，調(diào)整發(fā)票金額，至少保證企業(yè)原有的盈利水平。

　　范松林對(duì)此解釋說(shuō)：“這是由稅種特點(diǎn)來(lái)決定的，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的不同除了在于‘抵扣’上，還在于一個(gè)是價(jià)內(nèi)稅，另一個(gè)是價(jià)外稅�！疇I(yíng)改增’之后，企業(yè)就必須考慮原有的定價(jià)體系是否合理。”這是一個(gè)不難理解的問(wèn)題，比如原來(lái)的發(fā)票金額是100元，去掉營(yíng)業(yè)稅的5元，企業(yè)得到95元，而“營(yíng)改增”之后，如果發(fā)票金額還是原來(lái)的100元，去掉增值稅的9元，企業(yè)只能得到91元。

　　“在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門就要首先與銷售部門溝通，銷售部門才能與對(duì)方公司協(xié)商將發(fā)票金額提高。而其實(shí)對(duì)方也是可以理解的，因?yàn)閷?duì)方在接收增值稅發(fā)票之后，也可以對(duì)其進(jìn)行抵扣，而原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅是不可以抵扣的�！狈端闪终f(shuō)。

　　除此之外，企業(yè)會(huì)計(jì)人也要做好與其他方面的信息溝通。比如，有些公司的會(huì)計(jì)人為了完成“營(yíng)改增”的相關(guān)事宜，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門來(lái)來(lái)回回跑了十幾天，結(jié)果還不理想。其實(shí)，會(huì)計(jì)人要先通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢、電話咨詢、經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)等熟悉相關(guān)的手續(xù)和流程，才不至于手忙腳亂。有的會(huì)計(jì)人在論壇中這樣分享自己的經(jīng)驗(yàn)：“因?yàn)槭虑皽?zhǔn)備充足，我在一天之內(nèi)就完成了信息填寫和稅控機(jī)申請(qǐng)等相關(guān)事宜�！�