被列為今年改革計劃重點之一的消費稅改革正在加速推進中。由于現(xiàn)行消費稅涵蓋了煙、酒、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、高爾夫球和球具、高檔手表、游艇、實木地板等14個廣泛的稅目，因此此次改革的“風聲”也聚焦了相當大面積的關(guān)注。

　　我國現(xiàn)行消費稅制自1994年建立以來，經(jīng)歷了我國經(jīng)濟社會翻天覆地的發(fā)展歷程，也曾在2008年9月進行過一次大的調(diào)整，但隨著國內(nèi)國際經(jīng)濟形勢和未來發(fā)展趨勢的變化，現(xiàn)行的消費稅制又再一次走到了“應(yīng)時而變”的節(jié)點。今年5月，國家發(fā)改委《2013年深化經(jīng)濟體制改革重點工作意見》明確提出，要合理調(diào)整消費稅征收范圍和稅率，將部分嚴重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品等納入征稅范圍。7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話時也明確透露：“下一步將繼續(xù)研究合理調(diào)整和完善消費稅制度�！�

　　新一輪消費稅改革呼之欲出，這既是基于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費水平的變化，也有鼓勵和擴大消費之意。那么即將到來的改革方向何在？可能取得怎樣的突破或面臨怎樣的風險？改革又將對人們的日常生活帶來什么影響？我們通過對化妝品、奢侈品、休閑服務(wù)、家居建材以及煙酒等5大行業(yè)的深入采訪，以及業(yè)內(nèi)專家的理論探討，來對以上問題進行分析和梳理，力圖勾勒出本輪消費稅改革的全貌。

　　消費稅改革與時俱進

　　“消費稅改革是必然的。隨著人們消費水平、消費結(jié)構(gòu)的變化，消費稅也必然要隨之進行調(diào)整�！睆V東商學院財政稅務(wù)學院院長姚鳳民教授對此次消費稅調(diào)整的風聲表示樂觀，“消費稅改革已經(jīng)被列入本年度稅收制度改革的重要目標之一，相信不用等太長時間，相關(guān)政策就會出臺�！�

　　姚風民認為，消費稅制調(diào)整的重點將在于調(diào)整稅目。比如，手機、化妝品已經(jīng)很普及，不宜繼續(xù)作為“高檔消費品”征稅；在生態(tài)環(huán)境惡化的背景下，資源類的產(chǎn)品也應(yīng)該由從量稅變?yōu)閺膬r稅，促進對環(huán)境的保護。

　　在廣東流通業(yè)商業(yè)協(xié)會執(zhí)行會長黃文杰看來，消費稅本身的作用就是起到調(diào)節(jié)引導作用的。因為產(chǎn)品的銷售情況會反饋給企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以，從產(chǎn)品的終端入手來進行消費稅的調(diào)整，有利于促進產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和升級。

　　具體來說，黃文杰建議，從產(chǎn)品的品類來看，柴米油鹽這類生活必需品應(yīng)該減稅甚至免稅；但對于非生活必需品比如高端手表、高端手袋等則可以適當增加消費稅。另外，從產(chǎn)品類型來看，如果產(chǎn)品的生產(chǎn)流程過程中會導致污染、影響環(huán)境和健康、或者能耗大等，也有必要通過增加消費稅來提高其使用代價，以逐步地實現(xiàn)向健康、環(huán)保、低能耗的產(chǎn)品升級。

　　或?qū)⒃黾訃�際貿(mào)易摩擦

　　暨南大學國際學院副教授劉羽帆認為，總體來講，我國消費稅改革必然要承擔起引領(lǐng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進消費需求健康化和維護生態(tài)環(huán)境、社會分配公平的職能，但她也指出，單憑消費稅改革來達到預期目的并不現(xiàn)實，因此也要警惕改革措施在調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的過程中帶來利益關(guān)系的扭曲等副作用。

　　“作為對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，消費稅并不是構(gòu)成我國稅收結(jié)構(gòu)的主要部分，我國當前的主要稅收來源以營業(yè)稅和增值稅為主�！彼�說。

　　此外，在談到消費稅調(diào)整對國際貿(mào)易的影響時，她表示，消費稅常常成為進口稅的替代角色，對本國商品起到一定保護作用，因此消費稅對商品在國際市場自由流通存在一定的阻礙作用�！霸诿骷毾�費稅征收范圍和調(diào)節(jié)消費稅稅率的政策制定中，要注意政策調(diào)節(jié)引致國際貿(mào)易摩擦的可能性。”

　　「日化行業(yè)」即使減稅也很難降價

　　據(jù)了解，目前我國化妝品各項綜合稅率加在一起后約為15%—60%，包括香水在內(nèi)的化妝品進口關(guān)稅已降至10%以下，增值稅17%，這與其他進口商品差別不大，差別較大的是針對“高檔化妝品”的30%消費稅。

　　2006年4月1日起，國家對化妝品消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進行了調(diào)整，取消了“護膚護發(fā)品”消費稅目，同時將原屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的“高檔護膚類化妝品”列入化妝品稅目，消費稅率從8%上調(diào)至30%，增幅達22%。繼續(xù)征稅的化妝品稅目范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品，高檔護膚類化妝品征收范圍則另行制定。

　　但是，由于消費者對“高檔護膚類化妝品”的范圍并不了解，致使大多數(shù)消費者甚至代理商都認為所有定位“高檔”的化妝品均含有高達30%的消費稅，因此業(yè)內(nèi)已有一個“公開的秘密”，消費稅實際上已成為經(jīng)銷商抬高進口化妝品價格的一個借口。

　　因此，日化行業(yè)專家吳志剛判斷認為，即使30%的消費稅被取消，這些化妝品產(chǎn)品也不大可能降低售價。一方面，消費稅主要影響的是定價高的高端產(chǎn)品，即使降稅，這些產(chǎn)品也需要繼續(xù)維持高價以匹配高端定位；另一方面，即使目前消費稅存在，大多數(shù)企業(yè)也已經(jīng)通過各種手段或多或少地進行了規(guī)避，因此它很可能本來就不包含在現(xiàn)在的價格中，因此即使取消也不影響價格。

　　面對調(diào)價問題，記者所采訪的企業(yè)也大都諱莫如深。不管是國內(nèi)的企業(yè)如上海家化，還是外資企業(yè)如歐萊雅，均表示在稅收調(diào)整政策定案之前不便做出猜想。而韓后品牌總監(jiān)肖榮燊則大方表示：“消費稅主要對定價至少在千元以上的高檔產(chǎn)品征收，因此對絕大部分國內(nèi)企業(yè)都不會有影響。如果降稅的話，一些國際品牌的新產(chǎn)品以及電商渠道產(chǎn)品可能有所調(diào)整，競爭可能加大，但這對于我們來說也不會有太大影響，因為不是同一個level的直接競爭對手。”

　　而對于消費稅調(diào)整對行業(yè)可能造成的影響，吳志剛分析認為主要有三個方面：第一，對大品牌的OEM代工生產(chǎn)廠家將是重大利好，如香港美利國際、日本科瑪、韓國Cosmax等；第二，百貨商超渠道的稅收門檻降低，專營店渠道的避稅優(yōu)勢減弱，因此將有更多品牌選擇進入百貨商超渠道；第三，原本需要繳納消費稅的大牌產(chǎn)品雖然不會降價，但其利潤空間會大大增加，相應(yīng)地在營銷活動中的讓利空間也會增加�！翱偟膩碚f，對行業(yè)的生產(chǎn)和銷售會有一定的促進作用�！�

　　「奢侈品行業(yè)」加稅或進一步加劇消費外流

　　「高端休閑行業(yè)」“消費稅實在不能再上調(diào)了”

　　2006年，中國12年來首次調(diào)整消費稅，將高爾夫球及球具作為一個稅目，從2006年4月1日起，按照10%的稅率征收消費稅。消費稅開征之后，即出現(xiàn)不少代加工企業(yè)將帶“高爾夫”三字的名字改為“體育用品”，淡化高爾夫產(chǎn)業(yè)色彩。

　　據(jù)了解，高爾夫消費稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行征收，即生產(chǎn)廠家在產(chǎn)品出廠時按照實際銷售價格乘以相應(yīng)稅率所得的稅額繳稅。生產(chǎn)廠家坦言：“10%的消費稅實在不能再上調(diào)了�！�

　　如果真的大面積增收消費稅的話，我們做代加工的這些企業(yè)只有兩條路，一就是關(guān)門歇業(yè)，另一個就是轉(zhuǎn)移他處。東莞市某做高爾夫球桿配件的企業(yè)負責人表示，現(xiàn)在廠家的利潤空間已經(jīng)很小，基本上維持在12.5%左右，如果新一輪消費稅上漲，球具的漲價將勢在必行。

　　那么，如果被列為消費稅上調(diào)對象，高爾夫球場會員卡會否漲價？對此，廣州某知名高爾夫球場負責人認為，對于球場來說影響不大，會員卡也肯定不會漲價。

　　高爾夫行業(yè)的消費稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，業(yè)內(nèi)人士認為，消費稅如果上漲會否提高高爾夫球以及球具的價格，仍取決于這種商品的需求彈性。

　　此外，自從2006年游艇特別消費稅開征以來，業(yè)內(nèi)人士負面反應(yīng)較多，無奈之余，開始尋找避稅途徑，又由于規(guī)范和法規(guī)的欠缺以及稅收細則的不明確，造成游艇特別消費稅的征收不統(tǒng)一、不規(guī)范。

　　游艇特別消費稅征收的條件有兩個：1、船長大于8米；2、非營業(yè)性游艇。而事實上，業(yè)內(nèi)人士透露，各地游艇特別消費稅實際征收情況大致如下：進口環(huán)節(jié)全國是統(tǒng)一的，只要是大于8米的游艇，進口時征收總計約44%的稅費；國內(nèi)制造游艇外形的船舶有一部分是按客船、交通艇、工作艇設(shè)計、制造并辦理船舶適航證書，同時確實是營業(yè)性的，基本都不用繳納10%的消費稅。

　　“現(xiàn)在大多數(shù)游艇都是以公司名義擁有，極少數(shù)游艇是以個人名義登記注冊，大多以繳納營業(yè)稅規(guī)避特別消費稅，所以游艇特別消費稅的開征，并沒有達到原來設(shè)想的目的”，該業(yè)內(nèi)人士這樣說。

　　廣東流通業(yè)商業(yè)協(xié)會執(zhí)行會長黃文杰表示，如果消費稅改革實施，對高端腕表、珠寶等為代表的奢侈品行業(yè)很有可能成為被加稅的目標。這會給行業(yè)帶來不小的影響。高端奢侈品在前兩年所保持的快速增長的勢頭會進一步受到打擊。

　　其實，對于高端奢侈品來說，消費稅的影響是一方面，最主要的還是在關(guān)稅上。作為產(chǎn)品本身來說，消費稅改革應(yīng)該要和其他的稅制改革相配套，而不是獨立存在的。如果是消費稅改革時對高端奢侈品加稅，那關(guān)稅方面則需要做一些調(diào)減。不然的話，就會造成奢侈品在中國的售價與國際售價的差距越來越大，造成消費外流，也會給相關(guān)企業(yè)乃至產(chǎn)業(yè)造成較大的沖擊。

　　財富品質(zhì)研究院院長、知名奢侈品專家周婷則認為，消費稅是屬于個人調(diào)節(jié)稅，國家在消費稅方面的調(diào)整實際上是屬于消費平衡的杠桿。因為現(xiàn)在就國內(nèi)的消費來講，出現(xiàn)了一些消費不平衡的現(xiàn)象，譬如對于高端商品和中低端商品的消費的不平衡，通過消費稅的調(diào)節(jié)來平衡比例失衡的狀態(tài)。

　　她表示，消費稅調(diào)節(jié)在短期內(nèi)會針對一些相對計價比較高的奢侈品，比如說腕表、珠寶、游艇等。對這些產(chǎn)品進行調(diào)整的話，影響會比較大，因為這類產(chǎn)品的價格基數(shù)比較大，一個微小的調(diào)整就可能會引起數(shù)百萬的稅費交納。特別像游艇、飛機、豪車這類，其稅費的調(diào)整對抑制消費需求的作用會比較明顯，因為它們的費用太高了。不過對于價格基數(shù)相對較小的品類，消費稅的調(diào)節(jié)會帶來一定的波動影響，比如對價格的影響，但總體而言，影響面和力度不會特別大，不會對單體消費者帶來特別大的壓力。

　　對于高端奢侈品增加消費稅，很可能會引起一個連帶性的效果，導致消費外流，而消費外流則會引起附帶效應(yīng)，導致稅收的流失。

　　至于消費稅調(diào)整會給民族品牌帶來利好，周婷認為，“這不是由消費者決定的，而是由消費者偏好決定的。不是因為國外的東西貴了就會讓中國消費者轉(zhuǎn)而購買國內(nèi)品牌。不排除有些人有‘越貴越買’的心理。”

　　「建材行業(yè)」取消實木地板消費稅呼聲大

　　按財稅［2006］33號文件規(guī)定，實木地板為新增消費稅稅目，適用稅率為5%.該文件的附件《消費稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》對實木地板的定義、征收范圍進行了詳細描述。其中關(guān)鍵詞是“以木材為原料”、“地面裝飾材料”、“實木裝飾板”等。

　　對實木地板征收消費稅，體現(xiàn)了國家保護木材資源的政策導向，有人據(jù)此以為凡以木材為原料的產(chǎn)品都要繳納消費稅，其實是不正確的。比如用于生產(chǎn)家具的膠合板也是以木材為原料，但不需繳納消費稅。

　　2011年，中國地板協(xié)會曾向相關(guān)政府部門提交“關(guān)于申請取消實木地板5%消費稅”的報告�！昂翢o疑問，我們希望新一輪消費稅的調(diào)整能取消實木地板5%的稅，”業(yè)內(nèi)人士坦言，當初征收時候，地板業(yè)利潤較高，很多地板企業(yè)并不在乎，如今地板企業(yè)利潤空間已經(jīng)出現(xiàn)了很大降幅，不少企業(yè)運營困難，整個行業(yè)取消實木地板消費稅呼聲較大。不過，要取消這項稅收，難度依舊較大。在地板行業(yè)不景氣的情況下，取消實木地板消費稅將有利于提振銷售，促進行業(yè)發(fā)展。

　　「煙酒行業(yè)」可能不會有大的調(diào)整

　　我國酒業(yè)一直都是一個高賦稅行業(yè)。白酒的消費稅計稅方式主要有“從價稅”和“從量稅”（1元/公斤）。上一輪白酒消費稅大調(diào)整發(fā)生在2009年，根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

　　根據(jù)《辦法》，核定依據(jù)是在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)，按其生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況。其中對于生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)，核價幅度原則上還應(yīng)在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)選擇。這一規(guī)定有效杜絕了此前部分大型白酒企業(yè)通過設(shè)立自己的銷售公司，將白酒低價出售給銷售公司，然后銷售公司加高價出售給經(jīng)銷商避稅的現(xiàn)象，卻也成為助推白酒價格上漲的政策“推手”。

　　“在目前白酒行業(yè)整體進入市場調(diào)整期消費不旺的背景下，再次大調(diào)白酒消費稅的可能性較小，”資深從業(yè)人士楊先生認為，“如果要調(diào)，調(diào)洋酒（消費稅）的可能性大一點吧�！币驗樯洗蜗�費稅改革并未涉及洋酒。

　　而“一九在線”董事長黃文雄向記者透露，今年酒類銷售整體都不大好，連部分名牌白酒、洋酒都出現(xiàn)了價格倒掛現(xiàn)象，“有幾款酒我們都是在虧本賣，我們今年甚至還針對一款高端洋酒做過買一瓶送一部iPhone手機的活動�！�

　　中國社會科學院財貿(mào)所研究員楊志勇曾表示，會不會調(diào)整稅率，要看企業(yè)的經(jīng)營狀況，并非稅率越高就能收到越多的稅，比如若稅率調(diào)高，企業(yè)提價，但市場不買賬，受益下降，那么稅同樣收不上來。

　　煙草行業(yè)作為重要的消費稅的征稅對象，因其專賣制度和對利稅堅挺的貢獻率，一直都是人們關(guān)注的熱點。暨南大學國際學院副教授劉羽帆認為，對煙草的消費稅調(diào)整需要充分考慮以下三個方面的反應(yīng)。首先，無論是國家財政和地方財政，對煙草行業(yè)利稅構(gòu)成財政收入的路徑依賴已經(jīng)形成，而政府機構(gòu)有可能采取一系列對煙草行業(yè)的優(yōu)惠政策來沖抵消費稅調(diào)整對煙草行業(yè)的沖擊；其次，從中央和地方分稅機制來看，增加消費稅會一方面可能造成煙草利稅比重的下降，降低地方政府的煙草利稅收益份額，這在當前并不利于理順中央和地方財政之間的關(guān)系；最后，消費煙草癮性較大的群體主要為中低收入群體，對煙草增收消費稅所達到的調(diào)節(jié)消費行為的效應(yīng)，很可能抵不過其中加重經(jīng)濟負擔、減少社會福利的效應(yīng)，從而強化整個稅收體系令“窮者愈窮，富者愈富”的累退效應(yīng)。

　　“對于煙草行業(yè)而言，如果提高煙草消費稅稅率主要是以調(diào)整消費行為、實現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略優(yōu)化為目標，那么這一目標有可能在上述三方面的反作用機制下事與愿違�！眲⒂鸱�認為，僅僅將控煙寄希望于提高稅率這一技術(shù)性并不強的政策，恰恰是對煙民群體和社會禁煙事業(yè)不負責任的體現(xiàn)。