8月，全國不少地區(qū)依然面臨高溫“炙烤”，兩則減免稅的消息或許能為一些企業(yè)主帶來涼意。

　　8月1日，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。同日啟動的另一項政策，營業(yè)稅改征增值稅雙“擴圍”，所涉小微企業(yè)普遍稅負也有所下降。

　　免征營業(yè)稅與增值稅，這是近兩年里小微企業(yè)頻獲稅惠里的又一項，夏日里又再聽到減稅的好聲音，小微企業(yè)主肯定之余，仍然覺得惠及范圍有限；所減免的稅額，企業(yè)是否直接受惠，也存有疑問。

　　減稅當然是好事

　　說要減免稅，企業(yè)主都先點頭。這一點，無論是沿海發(fā)達地區(qū)，還是內(nèi)陸欠發(fā)達地區(qū)，都一樣。

　　在貴州省興仁縣一片矮小的居民樓后面，周景明的金明鐵藝鋼構(gòu)廠就棲身于此。辦公與工人住宿的房子就是用自己加工的鋼架和鐵皮搭起來的鐵皮房，整個廠區(qū)不足500平方米，廠棚下僅堆放了幾十根半成品鋼架，沒有存貨。這間鋼構(gòu)廠成立于2008年，主要從事鋼結(jié)構(gòu)、鐵藝、板房和鐵皮房的加工。周景明說，近幾年他每年上繳的稅款約在15萬元左右。從2012年下半年開始，生意逐漸清淡起來，工人陸陸續(xù)續(xù)地走了又換。

　　“能減稅當然好！”周景明坐在自己的辦公桌前，一邊抽煙一邊說道，“現(xiàn)在生意難做，少一點開支，當然好。”

　　比周景明年輕一些的蘇易，去年大學畢業(yè)之后，和同學在福建省云霄縣注冊成立了一家影樓，隨著公司的業(yè)務(wù)步入正軌，蘇易的公司也開始向地稅局繳納營業(yè)稅。

　　免稅的消息傳來，蘇易第一時間上網(wǎng)了解。采訪中，蘇易告訴記者，現(xiàn)在影樓一個月的營業(yè)額在1.8萬元左右，每月繳納營業(yè)稅900多元。如果8月開始公司享受小微企業(yè)免稅政策的話，公司一年可以節(jié)省約1萬元，這對剛起步的影樓來說是筆不小的資金。

　　當?shù)氐囟惥钟嘘P(guān)人士認為，像蘇易這樣剛起步的小微企業(yè)，是這次免稅政策的主要受益者。

　　這些減免稅所針對的小微企業(yè)，似乎日子都不太好過。數(shù)據(jù)顯示，在連續(xù)兩個季度回升之后，第二季度中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)降至93.1％，比第一季度下降2.1個百分點，其中分行業(yè)指數(shù)2升6降，分項指數(shù)3升5降。小微企業(yè)與生俱來的規(guī)模小、抗風險能力差等弱勢，讓他們在這場經(jīng)濟下行的危機中顯得弱小無助。

　　這個時候，政府部門伸把手，顯得尤為重要。這兩年來，小微企業(yè)所受到的關(guān)注也前所未有：政府對符合條件的小微企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，對年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2011年以來，國家又陸續(xù)出臺了一系列扶持小微企業(yè)的政策：擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍并延長執(zhí)行期限；免征金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；對小微企業(yè)免征管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費等。

　　此次免稅政策的出臺，延續(xù)了這一步驟。而這其中，有兩個背景不能忽視。橫向地看，對符合條件的小微企業(yè)免征營業(yè)稅和增值稅，是與一系列提振經(jīng)濟的政策同一天問世的。當前經(jīng)濟下行，作為提供國內(nèi)9成以上就業(yè)崗位的小微企業(yè)，單個看起來“小而微”，但一個個細胞集結(jié)起來，對國民經(jīng)濟而言舉足輕重。給他們適當稅收優(yōu)惠，是經(jīng)濟復蘇過程中不可或缺的一步。

　　縱向地看，這兩年針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策一個接一個，暫不論減稅效果與受惠范圍的大小，在各地財政吃緊的情況下，連續(xù)的減免稅顯得尤為難能可貴，也是國務(wù)院總理李克強“百姓過好日子，政府就要過緊日子”理念的體現(xiàn)，更重要的是，連續(xù)的減免稅所釋放出的信號意義：政府對小微企業(yè)的重視與扶持，有望常態(tài)化。

　　有多好，算算賬

　　不過很明顯，這陣夏日里吹來的涼風，小微企業(yè)主覺得還不夠涼快。

　　不少人看到免稅后的激動，又被“月銷售額2萬元以下”的表述給沖淡了。對于企業(yè)里的最小實體——小微企業(yè)而言，月營業(yè)額2萬元，意味著什么？

　　周景明的廠每年1月～3月是淡季，這個傳統(tǒng)的寒冷季節(jié)里，他每個月的銷售額不足2萬元�！拔矣�5個工人，每人每月的固定工資就是2000元左右，如果月銷售額不足2萬元，我賺的錢連工人工資都不夠付。”緊鎖眉頭的周景明提高了音量，言語中卻有些無奈。

　　“在興仁縣，一個位于城區(qū)的小微企業(yè)，如果其月銷售額不足2萬元時，連基本運轉(zhuǎn)都成問題。”換句話說，只有那些正在起步階段或很不景氣的小微企業(yè)方能享受到這個政策，一般營業(yè)正常的小微企業(yè)，月銷售額每月都至少在5萬元以上。

　　同樣的情況，在福建也是一樣�！把巯�，即便是在福州市區(qū)開一家小店，請兩個員工，每月租金、人工成本、水電等的開銷都要接近2萬元，所以如果這家店每月只有不超過2萬元的營業(yè)額，那一定是虧本的�！闭�經(jīng)營一家塑料制品公司的企業(yè)負責人黃先生說，如果是經(jīng)營公司，一個月的房租可能都不止2萬元。

　　再將范圍擴大到全國。根據(jù)工業(yè)與信息化部等部門2011年發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入50萬元以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入不足50萬元的為微型企業(yè)。這已經(jīng)是該標準中列明的15個行業(yè)大類中，小微企業(yè)營業(yè)收入門檻最低的一類行業(yè)。

　　先看小型企業(yè)，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的小型企業(yè)最低年營業(yè)收入為50萬元，每月平均4萬多元，遠遠超過上述規(guī)定的免稅銷售額。

　　再看微型企業(yè)，工業(yè)營業(yè)收入300萬元以下，零售業(yè)、餐飲業(yè)營業(yè)收入200萬元以下，即為微型企業(yè)，其中月營業(yè)收入不超過2萬元的也不會很多。據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2012年全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資28752元，即每月2396元。即便一個只有4人的微型企業(yè)，一個月僅工資開支就已近萬元，再加上其他成本，一個月不超過2萬元的營業(yè)收入，如何承受？

　　換個角度，月銷售額2萬元的小微企業(yè)，假使利潤率10%，月純收入也不過2000元而已，這樣的收入在京滬等大城市，面對日益增長的經(jīng)營和生活成本，已經(jīng)很吃力了。2013年上半年，全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入13649元，折合每月2274元。前者與后者相比，顯然很不協(xié)調(diào)。

　　由此看來，這樣的免稅政策，小微企業(yè)還是覺得“不解渴”。據(jù)財政部匡算，此次免稅將為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入，預(yù)計年減稅規(guī)模近300億元。300億元是什么概念？2013年，全國公共財政收入預(yù)算為126630億元，小微企業(yè)獲得的年減免稅，僅占這個數(shù)字的0.24%。

　　免稅，企業(yè)未必直接受益

　　減稅力度不大是小微企業(yè)主最常提到的關(guān)鍵詞，而已經(jīng)發(fā)生的減免稅，企業(yè)都是直接的受益者嗎？這樣的說法也許并不完全準確。

　　此次針對符合條件的小微企業(yè)免征營業(yè)稅和增值稅，這樣的稅惠帶來的利益與好處，是不是就天然地落到了納稅人頭上呢？其實，只要稍微研究稅制便發(fā)現(xiàn)，營業(yè)稅與增值稅存在價外稅與價內(nèi)稅之分。

　　營業(yè)稅的稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率

　　增值稅小規(guī)模納稅人的稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×3%，或者應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋3%）×3%

　　上述兩稅的區(qū)別是：營業(yè)稅是價內(nèi)稅，由銷售方承擔稅款，銷售方取得的收入就是其銷售款；而增值稅是價外稅，由購買方承擔稅款，銷售方取得的收入包括銷售款和稅款兩部分。

　　比如，一個月銷售額2萬元的書店（假定其是小規(guī)模納稅人），在此次政策實施之前，書店每個月所要繳納的增值稅是600元。除此之外，還需要繳納與增值稅納稅額相關(guān)的稅費有城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加，為72元。

　　誰才是這600元增值稅款的真正付款人呢？由于增值稅的價外稅特點，不難發(fā)現(xiàn)，這筆增值稅款其實是由買書的人承擔。在日常生活中，這部分稅額已被包含在價格之中，由購買方支付，最終由企業(yè)繳納給稅務(wù)機關(guān)。但不可忽視的是，這筆稅款的真正承擔人，是消費者，是購買方。

　　好聲音來了，月營業(yè)額2萬元以下的小微企業(yè)免征營業(yè)稅和增值稅了。不少人的評語是“給企業(yè)減負了”。但仔細一想，這樣的說法不盡準確。免征營業(yè)稅，確實企業(yè)直接受益。而免征增值稅，真正的受惠人，應(yīng)當是購買人，是消費者。免稅實施后，書店這600元的增值稅款不用再繳納，其實享受免稅的是來書店買書的人。只有附著在增值稅額之上的城建稅、教育費附加和地方教育費附加，也就是上述案例中書店原本要繳納的72元相關(guān)稅費，也不用再繳納，這筆原來就由書店承擔的稅款相應(yīng)減免，書店才是直接的受益人。

　　這樣說來，本就不容易的小微企業(yè)，在這場免稅大餐中能獲得的，恐怕沒有想象中那么多。

　　小微企業(yè)怎么幫？

　　本來就覺得減稅力度不夠大，現(xiàn)在減稅還不一定減到自己頭上，這樣聽起來，小微企業(yè)主似乎更有些迷茫。

　　事實上，無論如何，在支持與幫助小微企業(yè)的多項政策里，減免稅都是作用較為直接也較為重要的一項。但扶持小微企業(yè)，從來也不能孤立地看待其中一項政策。周景明的愿望或許就能說明這一點，“最盼的是經(jīng)濟能恢復到前幾年，其實我希望自己每月銷售額能達到20萬元、200萬元，只盼市場景氣，稅收畢竟只是很少的一部分成本�！�

　　經(jīng)濟好了，一切也就好了。因此，怎樣提振小微企業(yè)生存的小環(huán)境與大環(huán)境才是小微企業(yè)復興的良方。不少業(yè)內(nèi)人士表示，困擾小微企業(yè)的關(guān)鍵問題是資金太少、負擔過重、市場競爭力弱和經(jīng)營能力差。比如許多加工企業(yè)接的業(yè)務(wù)，都是先墊付工人工資、材料成本、水電費和房租等，交貨后購貨方可能還要拖一段時間才能付款，短則3個月，長則一年，工價高、承接的生意少、資金鏈容易斷裂，信貸門檻又高，不少小微企業(yè)就是這樣拖垮的。

　　周景明的金明鐵藝鋼構(gòu)廠的注冊資本僅10萬元，但很多時候他們墊付的資金經(jīng)常會超過這個數(shù)目，只好拖著材料款、工人工資，時間一長，稍有技術(shù)的工人都開始找大廠，留不住人�！拔液臀疑磉叺呐笥眩�都沒有找銀行貸款。審批慢還是其次，主要是怕銀行根本不會貸給你。”周景明有些無奈，2012年，在貴州省黔西南布依族苗族自治州1758戶小微企業(yè)中，僅148戶共獲得貸款1731.5萬元。

　　而地方政府對小微企業(yè)每戶給予5萬元財政補貼的承諾，讓周景明一直很期盼，現(xiàn)在所有的手續(xù)都辦齊了，只是不知道何時能領(lǐng)到補貼款。周景明這樣的擔憂情緒或許很能代表小微企業(yè)主的心情。自2009年以來，不僅中央層面給出眾多財稅、金融扶持政策，各地區(qū)也陸續(xù)出臺相關(guān)配套措施。而“落實”成了這些好聲音之后，最讓企業(yè)主們擔心的事。

　　類似于減稅這樣的好聲音，小微企業(yè)當然歡迎。不過在采訪中，不少小微企業(yè)主也表達了自己的擔憂和建議�！叭绻�政府能出臺一些浮動機制可能更合適，比如月銷售額2萬元以下免稅，超過2萬元～10萬元的部分征收1%～2%，以此類推�！碧K易表示。由于目前各地稅務(wù)機關(guān)尚未出臺細則，不少企業(yè)主希望趕緊明確具體規(guī)定：自己是否屬于免稅范圍？月銷售額是取全年平均數(shù)還是取每個月的實際數(shù)？

　　應(yīng)當說，真金白銀的稅收幫助，與其他政策一起，幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)，經(jīng)濟環(huán)境好轉(zhuǎn)，稅收與財政收入增加，繼續(xù)反哺民生，這是一個良性的循環(huán)——政府在做的“減法”，長遠來看，能夠變成一種“加法”。而財政部也已明確表示，鼓勵和促進小微企業(yè)發(fā)展是一項長期工程，未來將確保已經(jīng)出臺的財稅扶持政策落實到位。