任何東西都有成本，稅收也是如此，征稅成本的高低與納稅人的利益緊密相關。近來房產(chǎn)稅等征收成本較高的問題引人關注。

　　重慶、上海試點房產(chǎn)稅迄今已經(jīng)兩年多了，效果如何呢？重慶地稅部門的一位官員告訴中國青年報記者，重慶2012年征收的房產(chǎn)稅總額有1億元，占重慶市財政收入的萬分之三，而實際征收的金額要小于這個數(shù)。

　　“現(xiàn)有房產(chǎn)稅的征收成本很高，從稅的性價比來說，效率很低。”這位地稅部門的官員說。重慶的房產(chǎn)稅征收有兩種對象：個人擁有的獨棟商品住宅，個人新購的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交易單價達到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價兩倍(含兩倍)以上的住房，在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套(含第二套)以上的普通住房。

　　重慶推出房地產(chǎn)稅之后，房地產(chǎn)開發(fā)商想出了種種規(guī)避的手段。要界定房屋是別墅，房產(chǎn)證上得注明。比如，別墅定義躍層高6米，開發(fā)商就建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當成贈送，并不納入房產(chǎn)里。

　　“新建別墅都規(guī)避了政策，只能征收之前在房本上注明是別墅的存量房了。”這位地稅部門的官員說，名義上別墅沒有新增，所以房產(chǎn)稅只能在有限的存量別墅上做文章，幾乎沒有增長空間。

　　一個真實的案例是，重慶某稅務所所長，為了征一位別墅所有者的房產(chǎn)稅，不得不親自去機場接這位業(yè)主，因為該別墅的主人并不常住重慶。

　　而且，即便不交房產(chǎn)稅，稅務機關也沒有太多辦法，向企業(yè)征稅可以強制征管，但面向個人征稅，稅務局并沒有強制的辦法。在一些地稅部門，征收房產(chǎn)稅被當成了政治任務，局領導每人負責一個區(qū)，雖然花費了很多經(jīng)歷，但征收的效果并不理想。

　　從單個稅種來看，征收房產(chǎn)稅的成本較高。從整體來看，我國的稅收成本有多少呢？稅收的征管成本，包括，稅務局人員的工資，辦公經(jīng)費、固定資產(chǎn)的購置以及一些研究經(jīng)費。甘肅省某縣國稅局的一位稅務干部告訴中國青年報記者，每年縣國稅局征上來的稅收總額約為5000萬元，縣國稅局正式員工約為100人，每人每年的人頭費約為3.5萬元，折算下來，縣國稅局的稅收成本約為7%。

　　被取消的自行車稅

　　稅收征管成本過高，會讓稅收變得荒謬可笑，為了征1元的稅，花費的成本可能高達7毛錢。財政所獲無幾，卻浪費了寶貴的政府和社會資源。

　　博銳財稅沙龍一位研究員告訴中國青年報記者，前幾年被媒體和學界所關注的月餅稅就是一種征收成本很高的稅收。說到底，月餅稅其實就是對員工獲得福利的一種稅收。對這部分與福利相關的稅收，一部分國家其實是放棄的，對福利征稅，其實推高了整個社會的管理和運行成本。

　　不合理的稅收政策會帶來極高的稅收成本，1697年英國國王曾經(jīng)推出過窗戶稅。很多人為了逃避窗戶稅，在稅收人員來收稅的時候就把窗戶堵死。后來當局嚴厲打擊這種避稅的行為，許多人只好把窗戶徹底砌成墻——政府成本很高但征稅很少，最終在1850年廢除了窗戶稅。

　　2004年，北京市取消了對“自行車和其他非機動車車船使用稅”的征收，理由是“成本太高”。北京市地稅局的一份統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，為了征收不到市稅收萬分之四的“自行車和其他非機動車車船使用稅”，地稅局花費的征收成本已經(jīng)達到了實際征收稅款的30％~40％。

　　有財政系統(tǒng)人員表示，這個稅的征收難度本來就很大，征稅成本和收益不成正比，取消了不論對納稅人，還是對稅務機關都是好事。

　　我國尚未有全面的稅收成本統(tǒng)計

　　關于稅收成本，官方并沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。關于全國總的稅收成本以及各分稅稅種的成本，目前都沒有準確的數(shù)據(jù)。

　　天津財經(jīng)大學教授李煒光曾經(jīng)做過一項研究，1999年我國的征稅成本約占稅收總額的3.12%，而目前這一比例已經(jīng)達到5%~6%，同期美國征稅費用約占稅收總額的0.58%，日本是1.13%。

　　貴州財經(jīng)大學副教授楊楊曾經(jīng)撰寫過一本《我國稅收征管成本研究》的專著，她指出，目前只有一組較舊的全國統(tǒng)計數(shù)據(jù)可供參考，我國稅收征管成本要遠遠高于西方發(fā)達國家，平均征管成本約為4%；我國各地區(qū)征管成本不一致，中西部欠發(fā)達地區(qū)征管成本遠高于沿海發(fā)達地區(qū)，比如內蒙古為9.6%，貴州11%，山東4.3%，廣東4.7%。

　　楊楊認為，這組全國數(shù)據(jù)已經(jīng)發(fā)生很大改變，比如，沿海經(jīng)過新一輪的征管改革，成本已經(jīng)大大降低了，但是近期全國數(shù)據(jù)依然缺失。

　　不過在官方的一些小范圍的調查中，透露了某些地區(qū)和某些稅種的稅收成本。

　　2007年審計署對18個省(市)稅務部門征稅成本開展了審計調查，重點抽查了省、市、縣三級236個稅務局，并指出了其中存在的問題：

　　一是人員支出水平較高。2006年，18個省(市)稅務部門人員支出人均5.83萬元，抽查的236個稅務局人員支出人均9.06萬元。二是辦公用房面積超標。抽查部分稅務局，超標面積占58%。三是無編制和超編制購置小汽車。抽查已實施或參照實施車輛編制管理的162個稅務局中，有90個稅務局超編制購置小汽車。四是招待費、會議費、培訓費和出國費控制不夠嚴格。抽查的236個稅務局2006年支出達10.55億元，仍處于較高水平。

　　一位稅務干部稱，中國稅務部門總共有74萬人，真正辦事的時候，卻找不到人。74萬人都干什么去了？他分析，74萬名稅務干部，真正在稅收一線的很少，“做稅收業(yè)務的沒坐辦公室的多�！眹�家稅務總局和省局的機關都不直接接觸業(yè)務，尤其是省局只發(fā)揮上傳下達的作用。地市局之間、省局之間，溝通不足，征管效率不高。

　　與此相對應的是，美國的征稅系統(tǒng)執(zhí)行的是扁平化管理模式，就是壓縮機關人手，大部分資源傾向一線。美國聯(lián)邦稅務局人不多，但下面辦事的大企業(yè)和國際稅收管理司就有7000多人。

　　流失率也影響稅收征管

　　關于成本，在學界還有另一種定義，認為還應該包括稅收的流失率。稅收征管的效率除了征稅成本以外，稅收流失率也是很大的一塊。

　　曾在揚州、海南等地稅務系統(tǒng)工作的中央財經(jīng)大學稅收教育研究所所長賈紹華是中國最早研究稅收流失率的人之一，他曾經(jīng)出版《中國稅收流失問題研究》一書。

　　賈紹華說，稅收流失劃分為“地上經(jīng)濟”流失和“地下經(jīng)濟”流失。地上經(jīng)濟流失又分為非農(nóng)物質部門，即扣除農(nóng)業(yè)部門以外的第一、二、三產(chǎn)業(yè)的所有部門的稅收流失、進口關稅流失、個人所得稅流失，三項匯總得出地上經(jīng)濟稅收流失規(guī)模。再加上地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模，即為我國稅收流失的總體規(guī)模。

　　稅收流失率到底是多少？

　　對此，尚難找到準確的官方數(shù)字。據(jù)介紹，國家稅務總局稅收規(guī)劃核算司曾委托中央財經(jīng)大學做過一個稅收流失率的調查，具體數(shù)據(jù)并沒有透露，但據(jù)說這個數(shù)據(jù)令人吃驚。也有消息說，目前國家稅務總局委托中國人民大學在做一個類似的調查。

　　根據(jù)賈紹華的研究，1995年我國稅收流失額為4474億元，當年稅收收入為6038億元，稅收流失率高達42.56％，而2000年我國稅收流失額為4447億元，當年稅收收入為12582億元，稅收流失率為26.11％。

　　稅收存在流失是必然的，就像農(nóng)民也無法做到顆粒歸倉一樣。賈紹華說，英美等發(fā)達國家的稅收流失率在10%上下，現(xiàn)在中國的稅收流失率約在20%以上。

　　國家稅務總局大企業(yè)司司長王道樹曾在《中國稅務報》撰文稱，就全部稅收來看，英國2008～2009財年的稅收流失額為420億英鎊，流失率為8.6%。從納稅行為來看，在英國，由于逃稅行為而造成的稅收流失占全部流失額的17.5%，避稅行為占17.5%，不合理的稅法解讀行為占15%，公司財務管理不規(guī)范行為（如賬簿不健全等）占15%，惡意犯罪行為占12.5%，地下經(jīng)濟行為占7.5%，欠稅行為占7.5%，由于納稅人計算錯誤導致的稅收流失占7.5%。有研究機構曾經(jīng)對中國單個稅種的流失情況做過統(tǒng)計。國際貨幣基金組織一份內部研究文件顯示，中國2007年增值稅8678億元，占GDP的3.3%，流失率是35.2%。