十八屆三中全會(huì)為此前爭論不休的財(cái)稅改革指明了方向，即“建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性”。在分稅制刺激改革20年后，我國年財(cái)政收入超過10萬億元，改革再出發(fā)，財(cái)政已然“不差錢”。公共財(cái)政如何更好地服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)，政府如何提升財(cái)政資金的利用效率，經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果如何最大限度地惠及民眾，才是改革需要給出的答案。

1 如何支持市場

發(fā)揮決定性作用？

《決定》提出，“緊緊圍繞使市場在資源配置中起決定性作用深化經(jīng)濟(jì)體制改革”，并強(qiáng)調(diào)“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障”，將財(cái)政體系建設(shè)的重要性提到了前所未有的高度。未來，財(cái)政改革能否助力市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，成為了決定改革成效的關(guān)鍵……

做答案：通過財(cái)政杠桿助力市場經(jīng)濟(jì)

中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇表示，中央所有政府部門中，只有財(cái)稅部門設(shè)置能夠延伸到所有政府職能和所有政府部門，因?yàn)樗�有政府職能的履行、所有政府部門的運(yùn)轉(zhuǎn)都是要用錢去做基礎(chǔ)的，要用錢去鋪路。

高培勇表示：“這次三中全會(huì)改革的重點(diǎn)是政府職能和政府部門的改革，縱觀政府職能和政府部門，發(fā)現(xiàn)它們活動(dòng)的線索有兩條，一條是事，就是所謂政府職能的配置領(lǐng)域；一條線索是錢，為履行職能所配置的財(cái)源。兩個(gè)線索相比較，顯然從事入手，直接調(diào)節(jié)政府的職能難度頗大，讓這個(gè)部門不管某些事了，把某些政府職能減下來，甚至涉及到部門的整合，這一直都是非常難辦的事。而另外一條線索，從財(cái)政體制改革入手可能要容易一些，你做的事情符合需要，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，我可以多撥款支持你。你做的事情不符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我就少撥款，甚至不撥款，以至于這項(xiàng)職能沒有辦法再繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)下去。雖然這是迂回地、間接地實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)，但是所收獲的效果可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)政府職能直接調(diào)整�！�

在《決定》中也提出，“提高國有資本收益上繳公共財(cái)政比例，2020年提到30%”、“加強(qiáng)財(cái)政政策、貨幣政策與產(chǎn)業(yè)、價(jià)格等政策手段協(xié)調(diào)配合”。在人民大學(xué)財(cái)政系副主任張文春看來，這些政策都是旨在通過財(cái)政手段來更大地發(fā)揮市場作用。

2 中央地方支付責(zé)任如何調(diào)整？

《決定》提出，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理等作為中央事權(quán)；部分社會(huì)保障、跨區(qū)域重大項(xiàng)目建設(shè)維護(hù)等作為中央和地方共同事權(quán)，逐步理順事權(quán)關(guān)系；區(qū)域性公共服務(wù)作為地方事權(quán)。中央和地方按照事權(quán)劃分相應(yīng)承擔(dān)和分擔(dān)支出責(zé)任。當(dāng)前的財(cái)稅體系存在央地之間財(cái)權(quán)和事權(quán)不匹配的問題已經(jīng)成為各界的共識(shí)，但“適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任”中，這個(gè)“適度”是多少，仍然值得深刻探討……

做答案：中央支出責(zé)任占比20%-30%較為合適

自1994年實(shí)施分稅制之后，財(cái)權(quán)逐漸上移，與此同時(shí)，事權(quán)開始下移，地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)不匹配造成了土地財(cái)政、亂收費(fèi)、地方債等嚴(yán)峻問題。從近兩年的財(cái)政收入情況來看，中央和地方的收入水平基本持平，各占全國公共財(cái)政收入的50%，但地方的支出責(zé)任遠(yuǎn)高于中央。國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)透露，當(dāng)前地方支出責(zé)任占85%，中央支出責(zé)任占15%�！爸醒胧樟�50%的稅，但事權(quán)主要在地方，所以中央要通過各種轉(zhuǎn)移支付形式撥給地方35%，也就是說地方85%的支出責(zé)任中，有35%要依賴中央，這一局面隨著營改增的擴(kuò)圍將更加嚴(yán)重。”

對(duì)于三中全會(huì)提出的“適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任”問題，許善達(dá)認(rèn)為，中央上收一些事權(quán)，支出責(zé)任從15%擴(kuò)大至20%-30%比較合適�！拔医ㄗh地方政府對(duì)中央必須有依賴，因?yàn)槲覀儾荒芡说?994年分稅制改革以前中央窮地方富的局面，但是依賴程度不宜過高�！�

三中全會(huì)提出，中央出臺(tái)增支政策形成的地方財(cái)力缺口，原則上通過一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，逐步取消競爭性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)和地方資金配套�！斑@釋放了一個(gè)信號(hào)，就是中央對(duì)地方財(cái)力的控制力還在，但通過減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、增加一般性轉(zhuǎn)移支付，給予地方更大的資金使用自主權(quán)�！睆埼拇罕硎�。

3 地方主體稅種

如何建設(shè)？

《決定》提出，深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。隨著營改增的推進(jìn)，地方主體稅種建設(shè)成為一個(gè)熱點(diǎn)話題，三中全會(huì)改革內(nèi)容中涉及房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等多種稅種，哪一個(gè)未來可以成為地方的主體稅種……

做答案：房產(chǎn)稅最受期待 但改革需謹(jǐn)慎

財(cái)政部副部長王保安近日在題為《深化稅制改革》的文章中指出，加快房產(chǎn)稅改革，有利于構(gòu)建地方稅主體稅種，可為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。此前，國務(wù)院發(fā)展研究中心發(fā)布的“383”改革方案和國際經(jīng)濟(jì)交流中心發(fā)布的財(cái)稅改革建議報(bào)告均提出，“全面推開房產(chǎn)稅，并作為地方主體稅來建設(shè)”。

財(cái)政部原部長項(xiàng)懷誠認(rèn)為，征收房產(chǎn)稅已是箭在弦上，但是有兩個(gè)前提：一是必須立法，二是要經(jīng)過試點(diǎn)�！俺雠_(tái)房產(chǎn)稅政策要非常謹(jǐn)慎，因?yàn)槔锩鏍可娴缴虡I(yè)用房和住宅用房的區(qū)別、大中城市和三線城市的區(qū)別、城鄉(xiāng)之間的區(qū)別、存量房和增量房的區(qū)別�！�

除了房產(chǎn)稅外，消費(fèi)稅也被一些學(xué)者看做是未來地方主體稅的有利競爭者。許善達(dá)建議，把現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)征收，并作為地方的主體稅種建設(shè)�！叭绻�這個(gè)改革推出去的話，所有消費(fèi)品企業(yè)的出廠價(jià)就會(huì)有相當(dāng)幅度的降低，而這些消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)的稅收就會(huì)有相當(dāng)幅度的上升。這樣的效果是減輕這些消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，其資金占?jí)簳?huì)大幅度地降低�！睆埼拇罕硎�，三中全會(huì)提出“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率”，未來改革的方向就是擴(kuò)大征收范圍，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，提高稅率，這將為消費(fèi)稅向地方稅過渡創(chuàng)造條件。