改革開放以來，我國借鑒國際成功經(jīng)驗，實施財稅體制改革，建立了出口退稅制度、加工貿(mào)易保稅制度、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和各類開發(fā)區(qū)的財稅優(yōu)惠制度等，逐步下調(diào)了進(jìn)口關(guān)稅稅率。這些改革有力地推動了外貿(mào)、外資和對外經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展，使我國得以發(fā)揮比較優(yōu)勢，迅速縮小與世界先進(jìn)水平差距，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)進(jìn)步和人民生活的提高。

當(dāng)前，以黨的十八屆三中全會和上海自由貿(mào)易試驗區(qū)、深圳前海服務(wù)貿(mào)易合作區(qū)為標(biāo)志，我國迎來新一輪改革開放大潮。全會提出，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化新形勢，推動對內(nèi)對外開放相互促進(jìn)、引進(jìn)來和走出去更好結(jié)合，促進(jìn)國際國內(nèi)要素有序自由流動、資源高效配置和市場深度融合，加快培育參與和引領(lǐng)國際經(jīng)濟(jì)合作競爭新優(yōu)勢。用這些要求衡量，我國財稅體制和部分政策還存在不適應(yīng)、不合理之處。例如，由于中央與地方事權(quán)和財稅權(quán)配置不合理，導(dǎo)致一些地方搞保護(hù)主義，或設(shè)置各種名目亂收費，或在減免稅費方面亂開口子，導(dǎo)致要素不能有序自由流動，阻礙了產(chǎn)業(yè)分工進(jìn)步和企業(yè)競爭力的提升。再如，由于我國流轉(zhuǎn)稅一直采用間接征收，而不是國際通行的直接征收制度，征稅、退稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，一方面導(dǎo)致出口退稅率大都低于17%或13%的征稅率水平，另一方面難以避免猖獗的騙退稅問題，成為制約外貿(mào)持續(xù)健康發(fā)展的痼疾。同時，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收依然偏高，創(chuàng)新型企業(yè)和人才實際稅負(fù)偏重，對高端要素引進(jìn)的財稅優(yōu)惠力度不夠，對沿邊地區(qū)開放的財稅支持明顯不足等，都嚴(yán)重影響著我國對外開放進(jìn)一步擴(kuò)大和綜合競爭優(yōu)勢的形成。

為了在更高層次上發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)，我們必須適應(yīng)國際產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、分工更加細(xì)化、貿(mào)易和投資轉(zhuǎn)向服務(wù)等新領(lǐng)域的形勢，研究和推進(jìn)財稅體制進(jìn)一步改革。改革的方向包括四個方面：

第一，結(jié)合轉(zhuǎn)變政府職能，合理劃分并規(guī)范中央與地方的事權(quán)和財稅權(quán)，提高稅收透明度。地方財稅權(quán)要有利于調(diào)動地方政府維護(hù)企業(yè)經(jīng)營良好環(huán)境，提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)的積極性，減少對投資貿(mào)易的直接干預(yù)。建立統(tǒng)一的企業(yè)稅收征收及科學(xué)的中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度，斬斷地方亂收費和亂優(yōu)惠之手。按國際通行做法，由企業(yè)自主報稅，依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托獨立審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督抽查，對逃稅者施以重罰，取消各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收任務(wù)指標(biāo)和事實上的包稅制。

第二，運用現(xiàn)代技術(shù)手段，研究和解決流轉(zhuǎn)稅由間接征收向直接征收轉(zhuǎn)變問題。間接征收是計劃經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)分工扁平化、產(chǎn)業(yè)鏈分工日新月異的趨勢，也不利于公民納稅意識的增強(qiáng)。將流轉(zhuǎn)稅改為直接征收，有利于解決我國出口退稅不足和騙退稅問題，亦有利于促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易和跨境電子商務(wù)等新型貿(mào)易業(yè)態(tài)的發(fā)展。

第三，根據(jù)科學(xué)發(fā)展要求，建立動態(tài)調(diào)整某些與貿(mào)易、投資相關(guān)聯(lián)稅種、稅負(fù)和征收范圍的機(jī)制。例如，消費稅征收，應(yīng)以鼓勵低碳節(jié)能生活方式為目的，而不能一味地限制高檔消費；所得稅優(yōu)惠，應(yīng)對鼓勵發(fā)展的高新技術(shù)和新興產(chǎn)業(yè)中占據(jù)高價值增值環(huán)節(jié)的創(chuàng)新型企業(yè)給以優(yōu)惠，而不應(yīng)只對產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)給以優(yōu)惠；新型業(yè)態(tài)認(rèn)定和征稅，應(yīng)當(dāng)建立靈活務(wù)實、動態(tài)調(diào)整的機(jī)制，而不能固守陳規(guī)。

第四，加快內(nèi)陸沿邊開發(fā)開放，對內(nèi)陸和沿邊一些地方實施特殊財稅政策，建立高水平開放平臺給以支持。借鑒沿海開放經(jīng)驗，加大一些重點地區(qū)戰(zhàn)略性國際通道、國際物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和相關(guān)開發(fā)建設(shè)的投資支持力度。在一些有條件地方建立享受特殊政策的沿邊經(jīng)濟(jì)特區(qū)。提高邊民互市貿(mào)易免稅額度，增加免稅品種，促進(jìn)邊境地區(qū)貿(mào)易、旅游和經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展。