財政部部長樓繼偉對四大行業(yè)營業(yè)稅改增值稅（下稱“營改增”）的表述有了細(xì)微變化，這讓業(yè)內(nèi)人士預(yù)測今年營改增難以收官。

樓繼偉8月底受國務(wù)院委托，向全國人大常委會作今年以來預(yù)算執(zhí)行情況的報告，談到下一步財政工作時表示，適時將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增試點。

普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴記者，四大行業(yè)營改增從以前“今年力爭完成”的表述轉(zhuǎn)為“適時納入”，這意味著這些行業(yè)今年營改增不大可能實施，預(yù)計明年完成的可能性高。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴本報記者，“適時”的最新表述意味著營改增完成沒有具體時間表，最終需要看國內(nèi)外環(huán)境和營改增方案設(shè)計的情況再做決定。

接受采訪的上述兩位專家認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)下行壓力和財政收入低增長的背景下，四大行業(yè)營改增延期或受減稅對稅收收入沖擊、制度設(shè)計復(fù)雜性和利益調(diào)整復(fù)雜等多重因素影響。

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營改增或2016年完成

營改增自2012年1月試點以來，試點地區(qū)由點擴(kuò)面再到全國，試點行業(yè)也陸續(xù)增加到“3+7”（交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），目前僅剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)尚未納入營改增試點。

營改增是“十二五”時期我國財稅體制改革的一項重要任務(wù)，2015年是“十二五”收官之年，官方力爭“十二五”期間全面完成營改增的改革目標(biāo)。

今年6月28日，樓繼偉作的關(guān)于2014年中央決算的報告中提出，今年力爭全面完成營改增。

當(dāng)時不少機(jī)構(gòu)和市場人士預(yù)計四大行業(yè)營改增方案或7月推出。

李軍告訴記者，當(dāng)時他們了解到營改增的方案已經(jīng)上報給國務(wù)院，等待國務(wù)院常務(wù)會議審閱，因此判斷進(jìn)展順利的話方案最快有可能7月底出臺，不過最終方案并未出臺。

按慣例，如果國務(wù)院常務(wù)會議批準(zhǔn)營改增方案，財政部可以適時付諸實施。

不過，相比6月底時的表述，樓繼偉最近兩次營改增表述有些變化。

7月底，在全國財政工作視頻會議上，樓繼偉表示“抓緊推進(jìn)營改增改革”。前述8月底的報告中，樓繼偉的表態(tài)則是“適時將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增試點”。

胡怡建表示，從字面意義來看，6月底的表述意味著“今年爭取完成營改增”，7月底的表述透露出“今年可能完不成營改增，但是要抓緊推進(jìn)”，而8月底的表述則透露出“完成營改增需要看國內(nèi)外環(huán)境和制度本身的情況，再最后確定具體時間表”。

李軍表示，如果今年確定完成營改增的話，按常理就不大可能用“適時”這個詞來表述，而是直接給出時間表。綜合各種因素，預(yù)計明年完成的可能性相當(dāng)高，如果經(jīng)濟(jì)增速在未來半年重拾升勢的話，明年上半年很有可能出臺幾大行業(yè)的營改增政策，并且在政策出臺之后幾個月內(nèi)正式實施。

營改增也是新一輪財稅體制改革中稅制改革的重點工作，而根據(jù)財稅體制改革的時間表，2016年要基本完成財稅改革的重點工作和任務(wù)，這意味著營改增最晚或在2016年收官。

減稅力度或超預(yù)期

胡怡建稱，營改增推進(jìn)表述的變化，實際上表明剩下的四個行業(yè)是否馬上納入營改增試點還有爭議。首先要考慮的是，在目前稅收不穩(wěn)定的情形下，推進(jìn)營改增是不是一個好時機(jī)？

營改增推出的一大初衷在于減輕重復(fù)征稅。國稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從2012年試點到今年上半年，營改增累計減稅4848億元。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇曾估算，營改增覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后，將有9000億元到1萬億元的減稅空間。

李軍對本報記者表示，剛提出營改增總體方案的2011年，全國稅收收入增幅約22.6%，而此后幾年稅收收入增速一路下滑，今年前7個月稅收收入增幅實際只有5.4%。在稅收增長放緩的情形下，營改增帶來的大規(guī)模減稅的影響讓官方更加重視。而且下半年宏觀經(jīng)濟(jì)看起來并不樂觀，這就需要一個穩(wěn)定的稅收收入來保證財政支出、支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這也是營改增推進(jìn)速度放慢的一大原因。

胡怡建表示，2014年營改增減稅是1918億元，而剩下的四大行業(yè)營業(yè)稅稅收占營業(yè)稅總稅收比例約為67%（四大行業(yè)年營業(yè)稅稅額約1.6萬億元），若以此類推，四大行業(yè)納入營改增減稅規(guī)模大概在6000億元。而且營改增減稅更多地體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)減稅，下游行業(yè)可以獲得上游行業(yè)的進(jìn)項抵扣，所以減稅力度可能超出了政府的預(yù)期。

“營改增的減稅是普遍性減稅，和政府預(yù)期不完全一樣，政府更希望高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)獲得減稅�！焙�怡建稱。

制度設(shè)計更為復(fù)雜

據(jù)國稅總局統(tǒng)計，目前尚未改革的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)涉及近1000萬戶納稅人，是已納入營改增納稅人的兩倍。

這些行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，特別是其中房地產(chǎn)(000736,股吧)業(yè)、金融業(yè)的增值稅制度設(shè)計更是國際難題，因此稅率、計稅方法、抵扣方式、納稅地點等稅制要素的科學(xué)設(shè)計以及過渡政策的合理安排，事關(guān)營改增試點的平穩(wěn)推進(jìn)。

胡怡建告訴記者，最后四個行業(yè)的制度設(shè)計本身更為復(fù)雜，涉及的利益爭議大。前一階段的營改增可能是普遍性減稅，而剩下的四大行業(yè)營改增則是結(jié)構(gòu)性減稅，四大行業(yè)稅負(fù)有增有減。

“減稅大家喜歡，若增稅則阻力大。從現(xiàn)在看，營改增肯定是要推的，只不過用什么方案來推。”胡怡建稱。

四大行業(yè)的增值稅稅率基本的傾向性意見已經(jīng)形成。針對一般納稅人，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率為11%，生活服務(wù)業(yè)和金融保險業(yè)則為6%。

目前，建筑業(yè)實行3%的營業(yè)稅稅率，房地產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)和金融保險業(yè)實行5%的營業(yè)稅稅率。

胡怡建表示，建筑業(yè)的稅率提高比較明顯，本行業(yè)的試點企業(yè)稅負(fù)增加的概率較大，不過從行業(yè)間抵扣角度來看，下游的行業(yè)抵扣力度也更大，所以總體上還是減稅，但是推行阻力比較大。

李軍認(rèn)為，營改增的延后，給一些金融及房地產(chǎn)企業(yè)為應(yīng)對營改增爭取了充足的準(zhǔn)備時間，特別是系統(tǒng)改造等工作，但也給一些有大宗采購需求的企業(yè)造成了困惑。

“企業(yè)若在營改增政策前采購大宗物品，未來難以獲得進(jìn)項抵扣。原來可能等待營改增政策出臺再采購，現(xiàn)在營改增延期的情況下，企業(yè)不得不首先考慮業(yè)務(wù)需要，采購不大可能拖太長時間。所以企業(yè)應(yīng)綜合考慮，在采購策略及稅務(wù)處理上進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化�！崩钴姺Q。

另外，李軍建議企業(yè)在新簽合同時需要預(yù)先考慮未來納入營改增后的影響并對有關(guān)條款做相應(yīng)調(diào)整，同時對于本行業(yè)營改增具體事項的相關(guān)稅務(wù)建議、訴求應(yīng)盡快通過各種渠道向政策制定部門及時反映。