內(nèi)容摘要：消費(fèi)稅擴(kuò)圍改革落點(diǎn)已明確 征稅項(xiàng)目或有增有減

據(jù)悉，酒類消費(fèi)稅的征收方式，或?qū)�從以往主要集中于生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)為向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。這位人士認(rèn)為，新的征收方式有可能導(dǎo)致大幅增加酒類銷售成本，并傳導(dǎo)到價(jià)格環(huán)節(jié)。因此，他急于就酒類消費(fèi)稅的征收問題找到主管部門協(xié)商。

事實(shí)上，不僅是酒類。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到，包括高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品在內(nèi)的諸多產(chǎn)品將會(huì)被納入到消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)，這意味著相關(guān)部門主導(dǎo)的財(cái)稅改革中很重要的一塊內(nèi)容——消費(fèi)稅改革，正在悄然擴(kuò)圍。

據(jù)悉，這輪消費(fèi)稅擴(kuò)圍改革的落點(diǎn)已經(jīng)明確，主要由三方面內(nèi)容構(gòu)成。其中，除了將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品、以及部分服務(wù)納入征收范圍外，改革還會(huì)將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除。

同時(shí)，消費(fèi)稅將由主要集中于生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，適當(dāng)向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)后移，而部分在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不易征管的品目，還會(huì)繼續(xù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。

總的來說，消費(fèi)稅改革將重點(diǎn)加大對(duì)不利于環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公平的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的調(diào)節(jié)力度，而對(duì)需要繼續(xù)穩(wěn)定稅負(fù)的品目，適度降低稅率�！拔磥砀母锏姆较蚩赡苁亲兂晒蚕矶悾�進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅依然歸屬中央，而國內(nèi)征收的消費(fèi)稅改為中央和地方共享。同時(shí)，還將選擇部分具有較強(qiáng)區(qū)域性的地方下放消費(fèi)稅稅權(quán)，賦予地方一定的稅收管理權(quán)�！毕嚓P(guān)財(cái)稅專家對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示。

改革

消費(fèi)稅目前屬于中央稅，僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，是中國第四大稅種。

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

曾任職財(cái)政部稅政司流轉(zhuǎn)稅處的中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，盡管在2003年和2006年，國務(wù)院都對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行過局部的改革，但一直以來，消費(fèi)稅并不被認(rèn)為是財(cái)稅改革的重點(diǎn)選項(xiàng)。

其中，2003年的改革內(nèi)容是調(diào)整煙和酒的消費(fèi)稅，把煙酒從從價(jià)定率改成從價(jià)定額，將煙酒的消費(fèi)稅定額。到了2006年，財(cái)政部又對(duì)中國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行了調(diào)整，這次消費(fèi)稅改革主要是擴(kuò)大了征收范圍，把手表、高爾夫球具、高檔化妝品都納入消費(fèi)稅范圍；在擴(kuò)大范圍的同時(shí)，把不應(yīng)該征收消費(fèi)稅的一些大眾社會(huì)用品取消征稅，比如摩托車等。

2006年的調(diào)整是繼1994年稅制改革以來，消費(fèi)稅經(jīng)歷的一次最大規(guī)模的調(diào)整。此后，關(guān)于消費(fèi)稅的相關(guān)改革就進(jìn)入了緘默期，直到2013年11月中央發(fā)布《全面深化改革若干重大問題的決定》。

按照《決定》精神，消費(fèi)稅首次出現(xiàn)在深化財(cái)稅體制改革的篇章中，與房地產(chǎn)稅、資源稅等成為未來一段時(shí)間完善稅收制度的重點(diǎn)。而調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍，則成為本輪消費(fèi)稅改革明確的落點(diǎn)。

上述的酒類協(xié)會(huì)所提到的酒類產(chǎn)品，就在此輪消費(fèi)稅改革的調(diào)整范圍內(nèi)。

在王冬生看來，消費(fèi)稅需要發(fā)揮它的調(diào)節(jié)作用，這也是增值稅所不能具備的�！艾F(xiàn)在來看，以前定的消費(fèi)稅征收范圍隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在不是很合理，所以改革消費(fèi)稅，主要還是應(yīng)該從征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個(gè)方面來入手�！�

擴(kuò)圍

這一輪消費(fèi)稅的改革其實(shí)從去年就已開始。比如2014年11月，財(cái)政部連續(xù)三次提高成品油消費(fèi)稅，之后對(duì)酒精、小摩托車消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，2015年初又開始對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅，5月起調(diào)整卷煙消費(fèi)稅。

但改革的核心內(nèi)容和細(xì)節(jié)一直付之闕如。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)去年獲得的一份《整體配套改革中的稅制改革思路與重點(diǎn)》報(bào)告顯示，消費(fèi)稅的主要調(diào)整方向可能是：擴(kuò)圍、調(diào)率、調(diào)整征收環(huán)節(jié)和收入分享方式。

調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，是將部分已經(jīng)成為日常生活用品的消費(fèi)品移出征稅范圍，將部分嚴(yán)重污染、大量消耗資源能源產(chǎn)品以及奢侈消費(fèi)行為納入征收范圍。

從這份報(bào)告來看，財(cái)政部對(duì)消費(fèi)稅調(diào)整的表態(tài)為“有增有減”，但實(shí)際上能減掉的部分相當(dāng)有限，僅為部分化妝品稅目。財(cái)政部正在考慮將化妝品稅目分類界定為高檔化妝品和一般化妝品，一般化妝品或?qū)⒉辉僬魇障�費(fèi)稅。同時(shí)，未來?xiàng)l件允許情況下，還會(huì)將焦炭和火電等高污染、高能耗納入消費(fèi)稅征稅范圍。

消費(fèi)稅擴(kuò)圍之所以加快步伐，與目前的稅收結(jié)構(gòu)有關(guān)。

僅從2015年的前三個(gè)季度來看，消費(fèi)稅的增幅非�？臁Ｘ�(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2015年第一季度，國內(nèi)消費(fèi)稅2799億元，同比增長9.2%，與個(gè)人所得稅同比12.8%的增幅一起，對(duì)2015年初財(cái)政收入的提高起到很大的作用。而除去第一季度是個(gè)位數(shù)增長外，之后連續(xù)五個(gè)月，消費(fèi)稅增幅都在20%以上，成為稅收增長中最顯眼的亮點(diǎn)。

相關(guān)財(cái)稅人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，其實(shí)消費(fèi)稅的增幅很大是在預(yù)料之中，今年的財(cái)政收入增長如果沒有消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅，數(shù)據(jù)會(huì)很難看。

而在一些財(cái)政專家看來，消費(fèi)稅稅源豐富，大部分稅源具有穩(wěn)定性，增長潛力較大，從財(cái)政收入的角度看可以與營業(yè)稅置換，是解決地方稅源問題可供選擇的方案之一。因此，消費(fèi)稅改革不僅是新形勢下面向財(cái)政體制的改革，同時(shí)也是稅制本身的完善。

不過，也有財(cái)稅專家認(rèn)為，從理論上講，不應(yīng)該將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)為地方稅。他說，現(xiàn)在的消費(fèi)稅是特別消費(fèi)稅或者叫懲罰性消費(fèi)稅，主要對(duì)幾十種不鼓勵(lì)消費(fèi)的產(chǎn)品進(jìn)行征稅，意在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并不是普遍征收；未來消費(fèi)稅如果歸某個(gè)地區(qū)了，地區(qū)為了發(fā)展該產(chǎn)業(yè)，就會(huì)削弱消費(fèi)稅對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)或限制的作用。