營(yíng)改增平穩(wěn)運(yùn)行后，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將試點(diǎn)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)分析、完善稅制、規(guī)范管理和優(yōu)化服務(wù)上來(lái)，以鞏固已有的試點(diǎn)成果。

　　建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)經(jīng)歷今年4月之前的充分準(zhǔn)備、5月增值稅發(fā)票的正常開具、6月和7月的首次納稅申報(bào)之后，實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)運(yùn)行。從8月份開始，營(yíng)改增改革試點(diǎn)已從“平穩(wěn)運(yùn)行”這一初級(jí)階段步入“更好地運(yùn)行”這一高級(jí)階段。準(zhǔn)確把握新階段的特征和任務(wù)，突出工作重點(diǎn)，有針對(duì)性地做好工作，對(duì)于確保營(yíng)改增試點(diǎn)的效果，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀政策目標(biāo)至關(guān)重要。

　　在營(yíng)改增試點(diǎn)“更好地運(yùn)行”新階段，我們應(yīng)鞏固已有的試點(diǎn)成果，立足于實(shí)現(xiàn)以下五個(gè)方面的目標(biāo)：第一，要確保“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”目標(biāo)和稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);第二，構(gòu)建既符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要求又與中國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的規(guī)范化的增值稅制度的基本雛形;第三，營(yíng)改增納稅人更加適應(yīng)新的增值稅制，辦稅更為快捷、簡(jiǎn)便;第四，增值稅的管理制度更為規(guī)范、管理更為嚴(yán)密，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)尤其是虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，稅款流失降到較低程度;第五，試點(diǎn)的稅收政策明確、統(tǒng)一，納稅人稅收負(fù)擔(dān)公平。

　　有效實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，進(jìn)入營(yíng)改增的“更好地運(yùn)行”階段，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即從“開好票”“報(bào)好稅”向稅負(fù)分析、完善稅制、規(guī)范管理和優(yōu)化服務(wù)轉(zhuǎn)移。

　　扎實(shí)做好營(yíng)改增稅收分析工作，確保營(yíng)改增試點(diǎn)始終不偏離改革目標(biāo)。具體做好三個(gè)層面的工作，一是做好營(yíng)改增的稅負(fù)分析。稅負(fù)分析既是評(píng)價(jià)改革目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的重要依據(jù)，也是展示改革效應(yīng)的重要舉措，還是確�！八�有行業(yè)稅負(fù)只減不增”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)性工作。要實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增所有的26個(gè)行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)，進(jìn)而全面實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，就應(yīng)通過(guò)科學(xué)的稅負(fù)分析來(lái)衡量、評(píng)價(jià)和分析各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)情況。在營(yíng)改增試點(diǎn)的新階段，稅負(fù)分析是一個(gè)十分重要的工作，各地要進(jìn)一步把稅負(fù)分析基礎(chǔ)工作做實(shí)做細(xì)。以筆者所在的湖南省為例，對(duì)全省1013戶樣本企業(yè)要進(jìn)一步進(jìn)行一對(duì)一再輔導(dǎo)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)和報(bào)送資料真實(shí)、可靠、有效。各市州、縣區(qū)局要鞏固完善相關(guān)工作機(jī)制，落實(shí)工作責(zé)任，做好稅負(fù)分析的基礎(chǔ)工作。各省市應(yīng)在此基礎(chǔ)上選擇一些有代表性的行業(yè)或企業(yè)進(jìn)行多角度的深度調(diào)查分析。二是做好營(yíng)改增政策效應(yīng)分析。營(yíng)改增以后，增值稅覆蓋貨物、勞務(wù)所有領(lǐng)域，無(wú)論是增值稅覆蓋的面，還是收入總規(guī)模，以及占稅收的比重，都將大幅度增加，增值稅的職能作用將進(jìn)一步增強(qiáng)。國(guó)稅機(jī)關(guān)要合理統(tǒng)籌、科學(xué)安排，對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)以后四大行業(yè)的政策效應(yīng)進(jìn)行多角度、全方位的分析，并在此基礎(chǔ)上提出政策建議，為上級(jí)完善試點(diǎn)稅收政策以及進(jìn)行宏觀決策等提供參考。三是開展?fàn)I改增的稅源變化分析工作，對(duì)后營(yíng)改增時(shí)期增值稅稅源的變化做到心中有數(shù)，為各級(jí)政府科學(xué)制定稅收計(jì)劃當(dāng)好參謀。

　　著力于統(tǒng)一政策的執(zhí)行口徑并在此基礎(chǔ)上完善稅制，確保稅收負(fù)擔(dān)公平和試點(diǎn)有序推進(jìn)。營(yíng)改增試點(diǎn)初期，國(guó)家稅務(wù)總局和各省級(jí)國(guó)稅局通過(guò)調(diào)查研究，有效解決了試點(diǎn)中出現(xiàn)的一系列稅收政策與管理問(wèn)題，保證了營(yíng)改增試點(diǎn)的有序運(yùn)行。在后階段，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大調(diào)研力度，及時(shí)發(fā)掘并逐級(jí)上報(bào)試點(diǎn)工作中出現(xiàn)的需要明確的政策問(wèn)題與管理問(wèn)題。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，有效解決納稅人關(guān)注的問(wèn)題。政策上不明確的問(wèn)題，超過(guò)自身權(quán)限的，必須向上級(jí)反映、報(bào)告;在自身權(quán)限范圍內(nèi)能解決處理的，也要按規(guī)定程序辦理，防止政策執(zhí)行上的隨意性。應(yīng)當(dāng)重視的是，在改革試點(diǎn)中，應(yīng)確保各省市、各地方在執(zhí)行營(yíng)改增政策上的一致性與統(tǒng)一性。有且只有這樣才能防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保稅負(fù)公平，實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)的有序推進(jìn)。在試點(diǎn)到一定階段，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)地完善稅制，開始為全國(guó)人大進(jìn)行增值稅立法作準(zhǔn)備。

　　強(qiáng)化以營(yíng)改增納稅人為重點(diǎn)的增值稅管理，實(shí)現(xiàn)稅制改革與稅收征管并駕齊驅(qū)。營(yíng)改增試點(diǎn)的政策要通過(guò)有效的增值稅管理具體落實(shí)。既要實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，又要實(shí)現(xiàn)防止稅收流失、公平稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。當(dāng)前，強(qiáng)化增值稅的管理，一是要統(tǒng)一增值稅各管理事項(xiàng)的管理流程并明確各個(gè)管理崗位的職責(zé)，扎實(shí)做好基礎(chǔ)管理。二是要加強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性，切實(shí)強(qiáng)化稅源管理。要按照分類管理的思路，結(jié)合試點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和增值稅管理的要求，及時(shí)完善配套增值稅管理的措施。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間，要重視如何有效地落實(shí)過(guò)渡性政策，如對(duì)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的征稅項(xiàng)目與采取一般征稅辦法的項(xiàng)目在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣管理上應(yīng)制定嚴(yán)密的管理制度，以防止稅收管理漏洞。三是應(yīng)采取有效措施遏制虛開增值稅發(fā)票的勢(shì)頭并防止虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)向營(yíng)改增領(lǐng)域蔓延。應(yīng)加大各類數(shù)據(jù)分析力度，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)信息并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。特別是應(yīng)加大利用增值稅電子底賬數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析排查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處虛開增值稅發(fā)票的違法行為。對(duì)以虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅為根本動(dòng)機(jī)的惡意稅收違法行為，應(yīng)采取不同于常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的管理方式，建立快速處理機(jī)制。以行之有效的措施堅(jiān)決守住兩條底線：堅(jiān)決避免出現(xiàn)大面積的增值稅管理漏洞，堅(jiān)決避免出現(xiàn)重大的、影響惡劣的虛開虛抵稅收案件，在此基礎(chǔ)上不斷提高增值稅的管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)增值稅改革與管理相互促進(jìn)。

　　深化納稅輔導(dǎo)和進(jìn)一步改善納稅服務(wù)，確保納稅人辦稅更為快捷、簡(jiǎn)便并有效避免稅收損失。營(yíng)改增給企業(yè)會(huì)計(jì)核算和申報(bào)納稅都帶來(lái)較大的變化，納稅人面臨重新適應(yīng)新稅制的過(guò)程。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在試點(diǎn)初期開展的納稅輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步針對(duì)重點(diǎn)納稅人開展一對(duì)一的有針對(duì)性的個(gè)性化納稅輔導(dǎo)，提高納稅人申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性;從當(dāng)前情況看，在實(shí)際操作中部分營(yíng)改增納稅人取得某些項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票存在一定難度，成為實(shí)現(xiàn)“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”目標(biāo)的瓶頸，因此，應(yīng)對(duì)各類增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票、小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票、營(yíng)改增納稅人有效取得抵扣發(fā)票等重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有針對(duì)性的辦稅輔導(dǎo)，為營(yíng)改增試點(diǎn)掃清障礙，創(chuàng)造良好的稅收管理環(huán)境，確保營(yíng)改增納稅人有效實(shí)現(xiàn)稅款抵扣，避免不應(yīng)有的損失。應(yīng)繼續(xù)整合辦稅資源，合理安排預(yù)約申報(bào)、錯(cuò)峰申報(bào)，在改進(jìn)、優(yōu)化電子申報(bào)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)納稅人采用電子申報(bào)。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票是業(yè)務(wù)量較大的涉稅事項(xiàng)，應(yīng)采取多種措施解決代開發(fā)票耗時(shí)過(guò)多的問(wèn)題，為納稅人減負(fù)。