一家機(jī)械公司稅負(fù)只有同行業(yè)的一半，采購并用于生產(chǎn)的原材料遠(yuǎn)大于實際需求，緊盯這兩點異常，杭州市國稅局稽查人員以一張電子表格為突破口，層層剝繭，揭開了該公司惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票的真相。

　　“事實證明，只要緊盯疑點嚴(yán)密排查，就一定能找到問題所在。”杭州市余杭區(qū)國稅局稽查局負(fù)責(zé)人近日在一個案件總結(jié)會上說。該局剛以一張電子表格為突破口，查清A公司以支付開票費的方式取得虛開增值稅專用發(fā)票50份，對其補(bǔ)征稅款數(shù)百萬元。

　　查前發(fā)現(xiàn)：

　　A企業(yè)的稅負(fù)異常低

　　前不久，該局按照檢查計劃成立檢查組，對生產(chǎn)機(jī)械產(chǎn)品的A公司開展檢查。

　　通過查前分析，檢查組發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)有兩個疑點：一是稅負(fù)只有3%左右，明顯低于同行業(yè)6%左右的稅負(fù)水平;二是生產(chǎn)成本偏高，尤其是原材料成本偏高。據(jù)此，檢查組推測，該企業(yè)可能存在賬外銷售的行為，遂將核實企業(yè)原料進(jìn)項發(fā)票的真實性，作為檢查的重點。

　　初次檢查：未發(fā)現(xiàn)有價值的線索

　　針對疑點，檢查人員按規(guī)定程序到A公司展開檢查。

　　查看企業(yè)的賬冊憑證及電子資料后，檢查組沒有發(fā)現(xiàn)任何有價值的線索，企業(yè)的原料采購業(yè)務(wù)，票、貨和款完全一致，其電子資料只是一些日常表單，沒有異常。“如果企業(yè)的經(jīng)營沒有問題，那查前分析發(fā)現(xiàn)的疑點怎么解釋?”檢查人員有些想不通。

　　再查財簿：

　　一張電子表格露玄機(jī)

　　為弄清真相，檢查組再次打開該企業(yè)的賬務(wù)資料，細(xì)致梳理。突然，一條信息引起檢查人員的注意：企業(yè)采購的聚丙烯等塑料粒子類原料量非常大。其賬冊反映，企業(yè)購進(jìn)的原料均已結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，即用于生產(chǎn)了。而檢查組查前走訪時曾了解到，該企業(yè)的過濾機(jī)械產(chǎn)品，只有底座需用少量此類原料。對比來看，該企業(yè)對聚丙烯等原料的采購量，顯然大大超過了其實際需求量。

　　此時，檢查人員回想起一個細(xì)節(jié)：當(dāng)檢查人員提取A公司會計成某的電腦資料時，她的神情有些緊張。難道那里有玄機(jī)?檢查人員再次檢查成某的電腦資料，目光鎖定一張2012年6月的企業(yè)銷項明細(xì)表。表上有一欄數(shù)據(jù)顯示：當(dāng)期企業(yè)收到5筆扣除7%金額后的退款金額，合計92.9萬元。經(jīng)與憑證對照，證明這是一筆聚丙烯原料采購業(yè)務(wù)。所附原始憑證為5份增值稅專用發(fā)票，企業(yè)支付貨款99.9萬元，與電子表格注明的收到退款金額的差額為7萬元，扣除比例正好是7%。

　　結(jié)合之前對企業(yè)原材料成本偏高及聚丙烯原料采購量異常大的分析，檢查人員初步判斷，該企業(yè)以支付7%手續(xù)費的形式購買了虛開的增值稅專用發(fā)票，電子表格中的退款金額就是“回流資金”。

　　周密行動：

　　找到“回流資金”的痕跡

　　接下來，檢查人員經(jīng)上級局批準(zhǔn)，不動聲色地開始尋找企業(yè)“回流資金”的證據(jù)。

　　通過銀行系統(tǒng)調(diào)查該企業(yè)股東的個人賬戶，檢查人員并沒有發(fā)現(xiàn)異常資金流動。檢查組推測，企業(yè)可能已將收回“回流資金”的賬戶注銷。于是，檢查人員開始對該企業(yè)股東已經(jīng)銷戶的個人賬戶展開調(diào)查。結(jié)果與推測相符，檢查人員在企業(yè)股東之一章某已注銷的個人信用卡記錄上找到了“回流資金”的痕跡：2012年6月6日~28日共轉(zhuǎn)賬5筆，合計金額正好等于此前發(fā)現(xiàn)的退款金額92.9萬元。至此，案情取得重大突破。

　　取得關(guān)于資金流的重要證據(jù)后，檢查人員立即對該企業(yè)的財務(wù)、出納等人員展開詢問，并對企業(yè)的原材料倉庫展開調(diào)查，很快查實企業(yè)的材料入庫單屬虛假填開，實際并沒有貨物購入，從而確認(rèn)了貨物流證據(jù)。

　　此時，檢查組對該企業(yè)法定代表人章某展開詢問。面對證據(jù)，章某很快承認(rèn)了接受虛開發(fā)票的事實，5張?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票涉及金額85.39萬元，稅款14.52萬元。

　　順藤摸瓜：

　　追回稅款幾百萬元

　　至此，查前分析的疑點得到破解。但是，僅僅一個月5張發(fā)票的進(jìn)項虛抵，應(yīng)該不會造成企業(yè)的稅負(fù)率明顯偏低，該企業(yè)可能還存在隱瞞未報的違法行為。順著這個思路，檢查組根據(jù)已掌握的企業(yè)購票流程，再次將該企業(yè)的原料采購和章某個人賬戶的資金流入情況進(jìn)行核對。

　　結(jié)果發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2011年~2012年期間以支付手續(xù)費的方式，取得虛開增值稅專用發(fā)票50份，合計金額628.9萬元，申報抵扣進(jìn)項稅額100.5萬元。在證據(jù)面前，章某不敢再有所隱藏，坦白了以支付票面金額6.5%~7.5%手續(xù)費的方式，向材料供應(yīng)商購買了大量增值稅專用發(fā)票的事實。

　　根據(jù)增值稅暫行條例、企業(yè)所得稅法實施條例及稅收征管法相關(guān)規(guī)定，經(jīng)余杭區(qū)國稅局案審會審議，檢查組最終決定對A機(jī)械公司追繳增值稅107.66萬元、企業(yè)所得稅158.92萬元，并處罰款133.29萬元，加收滯納金74.38萬元。目前案件已執(zhí)行完畢，并移送公安機(jī)關(guān)，2名涉案人員被刑拘。