作者 張同鵬 韓菲 倪振 李志勇

“一樣是營(yíng)改增，為什么有的金融企業(yè)稅負(fù)下來(lái)了，而我們卻有點(diǎn)‘騎虎難下’呢？”山東省臨沂市臨沭縣陽(yáng)光信貸擔(dān)保有限公司的王經(jīng)理很是疑惑。

王經(jīng)理的這種疑惑，代表了許多金融企業(yè)的心聲。2016年5月1日營(yíng)改增全面推開(kāi)，金融業(yè)被納入其中，迎來(lái)發(fā)展春天的同時(shí)，許多金融企業(yè)也遇到了銷項(xiàng)稅額難以轉(zhuǎn)嫁、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不多等實(shí)際問(wèn)題。如何化解這些問(wèn)題，順利實(shí)現(xiàn)減稅，真正分享營(yíng)改增“紅利”？如下幾個(gè)方面，值得關(guān)注。

完善抵扣鏈條，“一個(gè)都不能少”

繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，金融業(yè)適用的稅率是5%，營(yíng)改增后，稅率調(diào)整為6%，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，在不考慮抵扣的情況下，經(jīng)過(guò)換算，金融企業(yè)稅負(fù)實(shí)際增長(zhǎng)0.66%。

“經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)，我們了解到，金融業(yè)購(gòu)進(jìn)的部分服務(wù)、企業(yè)客戶和金融同業(yè)支付的各類手續(xù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的費(fèi)用等可以抵扣，因而能否取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅票來(lái)中和增長(zhǎng)的這0.66%，成為決定企業(yè)稅負(fù)增減的關(guān)鍵。”臨沂市蘭陵縣一家小額貸款擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

為此，營(yíng)改增后，該公司立即組織內(nèi)部人員培訓(xùn)，要求進(jìn)行公司采買時(shí)，能取得增值稅專用發(fā)票必須取得增值稅專用發(fā)票，而且必須及時(shí)抵扣，決不能出現(xiàn)滯留票。“第三季度，我們公司在購(gòu)置辦公設(shè)備、繳納水電費(fèi)等方面支出31.6萬(wàn)元，形成進(jìn)項(xiàng)稅額4.59萬(wàn)元。”該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹。

據(jù)了解，2016年第三季度該公司銷售額共計(jì)164萬(wàn)元，算下來(lái)，應(yīng)繳納增值稅稅額=164÷1.06×0.06-4.59=4.69（萬(wàn)元），而相同的銷售額，營(yíng)業(yè)稅時(shí)需繳納稅款=164×0.05=8.2（萬(wàn)元），兩相比較，稅負(fù)降低很是明顯。

這一實(shí)例提醒金融業(yè)納稅人，在日常采買支出時(shí)，應(yīng)盡可能地取得增值稅專用發(fā)票用以抵扣。同時(shí)，提醒金融業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的精細(xì)化管理，規(guī)范每一筆支出，進(jìn)一步完善抵扣鏈條，以真正實(shí)現(xiàn)“一個(gè)都不能少”的理想抵扣局面，充分享受增值稅帶來(lái)的制度“紅利”。

牢牢把握細(xì)節(jié)，明確抵扣要點(diǎn)

具體而言，哪些項(xiàng)目可以抵扣呢？

事實(shí)上，金融業(yè)可以抵扣的范圍很廣，各類辦公用品、水電費(fèi)；系統(tǒng)運(yùn)行軟硬件及維護(hù)費(fèi)；外包服務(wù)費(fèi)用；廣告宣傳費(fèi)用；安保、押運(yùn)費(fèi)用；不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置、租賃、修繕、裝修費(fèi)用；購(gòu)買交通運(yùn)輸車輛及車輛運(yùn)行產(chǎn)生的燃油、修理、保險(xiǎn)等費(fèi)用，只要取得合法有效的扣稅憑證，均可進(jìn)項(xiàng)抵扣。

弄清了抵扣項(xiàng)目，再準(zhǔn)確把握抵扣要點(diǎn)，合理降低行業(yè)稅負(fù)就不僅僅是“期望”了。

在這方面，山東省平邑縣一家銀行的副行長(zhǎng)李先生有著深切體會(huì)：“現(xiàn)在，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵已成為我們的基本原則，除了盡可能取得增值稅專用發(fā)票以外，我們還對(duì)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了籌劃，將這些業(yè)務(wù)外包，以購(gòu)進(jìn)服務(wù)的方式取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，進(jìn)而完善增值稅抵扣鏈條。初步估算，按照去年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字，我們今年增值稅的應(yīng)納稅額大概在27萬(wàn)元左右，比去年繳納的86萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅有了較大降幅。”

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的注意事項(xiàng)，臨沂市蘭陵縣國(guó)稅局政策法規(guī)科科長(zhǎng)楊夢(mèng)琳特別提示：發(fā)票應(yīng)自開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，印章齊全的前提下，應(yīng)同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；還有就是發(fā)票開(kāi)具要規(guī)范，專用發(fā)票如出現(xiàn)項(xiàng)目不齊全、與實(shí)際交易不符、開(kāi)具時(shí)間不符、字跡不清晰的發(fā)票不可以抵扣。

“另外，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)取得的發(fā)票不可以抵扣；營(yíng)改增前發(fā)生的貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)，營(yíng)改增后收到的增值稅專用發(fā)票也是不能抵扣的。”楊夢(mèng)琳提醒道。

善用稅收優(yōu)惠，擴(kuò)大政策紅利

除了通過(guò)抵扣直接減負(fù)，營(yíng)改增后一些稅收優(yōu)惠也能給金融企業(yè)帶來(lái)“紅利”。

“在我們?nèi)粘Ｐ刨J業(yè)務(wù)中，符合條件的金融機(jī)構(gòu)小額農(nóng)戶貸款利息收入根據(jù)政策規(guī)定屬于免征增值稅范疇，這種政策利好對(duì)于我們拓展農(nóng)村信貸市場(chǎng)，回籠資金具有極大的幫助。”臨沭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社的會(huì)計(jì)說(shuō)。

在此次營(yíng)改增中，金融業(yè)有一部分業(yè)務(wù)適用國(guó)家減免增值稅規(guī)定，如發(fā)放國(guó)家助學(xué)貸款的利息收入，購(gòu)買國(guó)債、地方政府債的利息收入，金融同業(yè)往來(lái)利息收入，小額農(nóng)戶貸款利息收入等等。以臨沭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社為例，其2016年第三季度小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)所發(fā)生的582萬(wàn)元利息收入符合增值稅減免規(guī)定，均屬于免征增值稅范疇。

與此同時(shí)，新政還制定了一些特殊規(guī)定和過(guò)渡性政策，對(duì)金融服務(wù)業(yè)中的不良貸款也有稅收優(yōu)惠。而且隨著金融業(yè)營(yíng)改增的不斷深入，相關(guān)政策逐步出臺(tái)，免征范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各類稅收優(yōu)惠政策對(duì)于金融企業(yè)“降負(fù)”的作用也將日益顯現(xiàn)。

此外，營(yíng)改增會(huì)促使金融企業(yè)規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。平邑縣國(guó)稅局白彥分局局長(zhǎng)李志勇指出：“由于營(yíng)改增后金融企業(yè)可以享受進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，勢(shì)必促使企業(yè)在規(guī)范管理、核算到位上下功夫。企業(yè)管理越到位，核算越到位，抵扣的也就越充分，享受國(guó)家紅利也就越到位。”

“下一階段，我們將繼續(xù)密切關(guān)注金融業(yè)試點(diǎn)運(yùn)行情況，強(qiáng)化金融業(yè)發(fā)票的開(kāi)具和抵扣管理，從稅、企兩端同時(shí)發(fā)力，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)抵盡抵，全面享受改革帶來(lái)的政策‘紅利’。”臨沂市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅科副科長(zhǎng)劉超表示。