您現(xiàn)在的位置：北京:企業(yè)發(fā)放工資薪金應避免這些問題
近日，北京市通州區(qū)地稅局在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，納稅人在進行工資薪金個人所得稅申報時存在一些突出問題。本文結(jié)合實例分析，提出企業(yè)在為員工申報代繳工資薪金個人所得稅時應注意的常見問題，供讀者參考。
基本案情
案例一：
在對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展日常檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的差旅費支出數(shù)額巨大、票據(jù)繁多復雜，出差目的地分布范圍較為分散。此外，該企業(yè)在某公司辦理了大量的消費卡，定期給員工發(fā)放。經(jīng)核實，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)范圍僅限于本市及周邊部分地區(qū)，與其他地區(qū)基本無業(yè)務(wù)往來，所報銷的各類票據(jù)大部分并非實際發(fā)生而是以報銷代工資發(fā)放且未繳納稅款。
案例二：
在對某投資公司日常檢查時，通過查看該企業(yè)銀行對賬單發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)員工數(shù)量不多，但對員工的劃款金額較大，且個人所得稅繳納金額很少。經(jīng)核實，該企業(yè)采取了多種隱匿收入的方式少繳了個人所得稅。
案例三：
在對某公司日常檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)多次發(fā)放季度獎、兌現(xiàn)獎、半年獎及全年獎等不同類型的獎金，但繳納個人所得稅卻較少。經(jīng)核實，該企業(yè)多次采取了年終一次性獎金的方式進行個人所得稅申報。
案例分析
上述三起案例都涉及企業(yè)在進行個人所得稅申報時存在的問題。案例一中企業(yè)通過虛假報銷、發(fā)放消費卡隱匿收入；案例二中企業(yè)通過分稅目申報、錯誤稅目申報減少稅款繳納；案例三中企業(yè)通過多次使用年終一次性獎金的繳納方式減少稅款。這三種情形均不符合稅收相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)在進行個人所得稅納稅申報時應避免此類現(xiàn)象。
通州區(qū)地稅局通過對企業(yè)申報繳納個人所得稅情況做了整體分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)向員工發(fā)放工資薪金、申報繳納個人所得稅存在不少問題，具體包括以下幾類：
不計收入問題
因不計收入問題導致未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)，較常見于各類機關(guān)事業(yè)單位。比如：學校，由輔導、加課、考試等事項而形成的補助；醫(yī)院，由手術(shù)、病房、門診等形成的補助；企業(yè)，由通信、餐費、業(yè)務(wù)洽談等稅法允許扣除范圍外的相關(guān)補助。
通過報銷費用方式?jīng)_抵收入問題
部分企業(yè)員工通過超市、商場等購物發(fā)票、小票等憑據(jù)報銷費用，沖抵工資薪金收入；或通過燃油費、停車費、過路過橋費、辦公電話通訊費等辦公類費用的報銷沖抵工資薪金收入。
公司雇員分稅目繳納個人所得稅問題
部分企業(yè)通過混淆員工與外來用工的關(guān)系從而混淆稅目，即將同一員工的工資薪金分為工資薪金與勞務(wù)報酬分別繳稅，降低個人所得稅應納稅額。
以個人采購購物卡在企業(yè)列支的方式代替部分工資發(fā)放的問題
該類方式與通過報銷費用發(fā)放工資有相似之處，企業(yè)在商場超市等場所辦理完購物卡后，開具發(fā)票時一般都會將發(fā)票開為辦公用品等易耗品的品目，給后期核實帶來很大難度。另外，以物品代替工薪更為難以區(qū)分與核實。
分解一次性的高收入多月多次申報問題
對于應一次性發(fā)放的補發(fā)工資，有個別單位為了降低稅負而分解至多月多次發(fā)放，降低了適用稅率。
同一年度內(nèi)多次使用全年一次性獎金的處理方式繳納稅款問題
部分企業(yè)為了使雇員在獲取工薪較多的月份少繳稅款，會人為變通使用稅收政策，多次使用此方式計算稅款，從而達到少繳稅款的目的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)?2005?9號）文件的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金的計算方法只能使用一次。
通過虛假的雇員信息向真實雇員發(fā)放工資問題
部分納稅人在咨詢開具完稅證明或自助查詢申報情況的問題時，系統(tǒng)中會出現(xiàn)很多的扣繳單位申報記錄及扣繳稅款記錄，所記錄人員并未在該單位任職受雇。出現(xiàn)這種狀況有以下可能性：一是扣繳單位未刪除離職人員名單；二是對非法獲取的人員信息進行虛假申報，在多列企業(yè)所得稅費用的同時，將虛假申報的工薪數(shù)額用于對其他雇員的工薪發(fā)放上。
案例啟示
從納稅人角度而言，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人應正確履行納稅義務(wù)，強化責任意識，加強對個人所得稅相關(guān)政策的學習，避免存在上述問題。從稅務(wù)機關(guān)而言，應建立嚴密科學的征管機制，著重強化征管重要環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，優(yōu)化稅收環(huán)境，提高服務(wù)質(zhì)量。具體可從以下方面著手：首先，加強稅法宣傳，明確納稅人的法律責任；其次，加強與銀行、社保、財政等部門的協(xié)作，形成協(xié)稅護稅工作機制；最后，加強企業(yè)源泉支付、財政統(tǒng)發(fā)統(tǒng)扣的數(shù)據(jù)掌握，做好企業(yè)涉稅風險應對工作。
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