原標題："海芽菜"出口一串謊言編織的業(yè)務鏈條

作者 蔡景像 周鵬 李敏雅  董曉巖

短短4個月，企業(yè)營業(yè)收入就達到了上年總收入的3倍，這一異常數(shù)據(jù)引起了檢查人員的關(guān)注。熱銷的“海芽菜”究竟為何物？企業(yè)為何大量出口的同時又進口該產(chǎn)品？檢查人員通過縝密調(diào)查，找到了真相。

浙江省溫州市國稅局稽查局以企業(yè)收入疑點信息為線索，對A水產(chǎn)品加工公司等3家企業(yè)立案檢查。檢查人員經(jīng)過縝密調(diào)查和取證，最終確認A水產(chǎn)品加工公司等3家企業(yè)通過虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品采購業(yè)務、虛構(gòu)出口“海芽菜”業(yè)務的方式，騙取國家出口退稅款752萬元。2016年10月，溫州市中級人民法院下達刑事判決書，主犯金某因騙取出口退稅罪被判處無期徒刑，沒收個人全部財產(chǎn)；從犯左某被判處有期徒刑五年，處罰金50萬元。

收入劇增，出口異常

三家“孿生”企業(yè)疑點重重

2014年4月，溫州市國稅局出口退稅預警監(jiān)控人員在分析企業(yè)數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)“海芽菜”產(chǎn)品的A水產(chǎn)品加工公司涉稅數(shù)據(jù)異常。該企業(yè)2013年全年取得銷售收入1.46億元，但2014年1月～4月僅4個月，企業(yè)銷售收入就達到4.38億元。

這一信息引起了預警監(jiān)控人員的警覺，監(jiān)控人員迅速調(diào)取A加工公司的信息進行分析，監(jiān)控人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)法定代表人金某除控制A加工公司外，還注冊了另外兩家加工企業(yè)，3家企業(yè)均從事水產(chǎn)品加工銷售業(yè)務，并且業(yè)務收入均出現(xiàn)突增情況。監(jiān)控人員搜集行業(yè)信息、水產(chǎn)商品交易信息等外圍數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行了初步分析，發(fā)現(xiàn)A加工公司在出口商品品名、收購價格等方面也存在疑點，溫州市國稅局出口退稅部門隨即采取了稅收保全措施，并將A公司和另外兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)信息移交稽查部門。

穩(wěn)妥起見，溫州市國稅稽查局檢查人員先對3家加工企業(yè)進行了外圍初查，約談了與3家企業(yè)經(jīng)常合作的兩家外貿(mào)公司的業(yè)務人員。在此過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，兩家外貿(mào)公司的業(yè)務員對3家加工企業(yè)的出口貨物——“海芽菜”竟然完全不知情。在檢查人員的追問下，兩家外貿(mào)公司業(yè)務員人員最終向檢查人員表示，金某控制的3家加工企業(yè)的出口業(yè)務是外貿(mào)公司的掛靠業(yè)務，兩家外貿(mào)公司僅收取手續(xù)費，具體業(yè)務均由金某一手操辦，外貿(mào)公司并不了解金某企業(yè)的具體出口情況。

3家企業(yè)業(yè)務相同，產(chǎn)品收購、加工直至出口業(yè)務均由少數(shù)人員操控，企業(yè)出口收入短時間內(nèi)迅速增長——鑒于A加工公司等3家企業(yè)出口騙稅嫌疑較大，溫州市國稅局稽查局決定立即成立專案組對其立案檢查。

產(chǎn)品核驗，價格調(diào)查

高檔“海芽菜”原是普通海藻

經(jīng)過周密部署，專案組對3家加工企業(yè)實施突擊檢查，并在檢查現(xiàn)場對企業(yè)相關(guān)人員進行問詢和談話。在此過程中，除公司法定代表人金某外，企業(yè)人員竟對公司主要出口產(chǎn)品“海芽菜”并不了解，并且無人知曉其生產(chǎn)加工需要何種工藝。

但企業(yè)法定代表人金某卻一口咬定“海芽菜”是生產(chǎn)工序繁雜的高級產(chǎn)品，其出口韓國主要為藥用，價格為每千克14美元～16美元。金某還從辦公室柜子里拿出了《“海芽菜”生產(chǎn)流程及工藝》資料和一小包樣品。但檢查人員詢問其具體工藝時，金某卻又語焉不詳，無法準確說明“海芽菜”的生產(chǎn)流程。

出口退稅部門信息顯示，3家企業(yè)通過外貿(mào)公司出口的“海芽菜”產(chǎn)品是經(jīng)過復雜工序的精加工海產(chǎn)品，其申報出口的貨物出口退稅率為15%�？蓮慕鹉程峁┑臉悠泛推鋵ι�產(chǎn)工藝的表述來看，“海芽菜”產(chǎn)品并不像精加工產(chǎn)品。

于是，檢查人員將金某提供的樣品送浙江省海洋水產(chǎn)養(yǎng)殖所鑒定，結(jié)果顯示：該樣品屬于普通海藻類產(chǎn)品，為龍須菜和羊棲菜鹽漬產(chǎn)品，并未經(jīng)過精加工。同期市場上的龍須菜和羊棲菜價格約為每千克2元人民幣。

在檢查現(xiàn)場，專案組還查獲了金某通過溫州B外貿(mào)公司從韓國進口龍須菜和羊棲菜的系列資料，其進口價格約為每千克0.45美元～0.53美元。

既然金某出口的“海芽菜”產(chǎn)品就是龍須菜和羊棲菜，那么，這些進口單據(jù)是怎么回事？他為何又從韓國進口龍須菜和羊棲菜呢。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，3家加工企業(yè)的“海芽菜”收購記錄顯示，企業(yè)共對外開具4821份“海芽菜”農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，總金額達4.81億元。但檢查人員經(jīng)過調(diào)查了解到，企業(yè)所在地市場上根本沒有與其開票數(shù)額相當?shù)凝堩毑撕脱驐�菜可供收購�?/p>

綜合各方調(diào)查獲得信息，專案組分析認為：金某通過虛構(gòu)高價“海芽菜”出口業(yè)務，申報騙取出口退稅嫌疑較大。調(diào)查人員判斷，由于市面上沒有足夠的龍須菜和羊棲菜可供出口，于是龍須菜和羊棲菜被運至韓國后，金某又裝箱低價進口，采取這種虛假購銷的方式，周而復始出口產(chǎn)品，達到騙取出口退稅的目的。

專案組迅速向上級機關(guān)匯報了案件調(diào)查情況，為進一步加快調(diào)查進程，溫州市國稅局稽查局迅速與公安機關(guān)經(jīng)偵支隊取得聯(lián)系，稅警雙方成立聯(lián)合專案組，加強案件的調(diào)查取證工作。

虛假采購，造假外銷

“海芽菜”出口騙局曝光

公安機關(guān)經(jīng)偵力量介入后，專案組兵分兩路實施調(diào)查。一路辦案人員對涉案企業(yè)的資金流和業(yè)務流實施核查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，3家加工公司的“海芽菜”產(chǎn)品收購和銷售均為虛假業(yè)務。在收購端，涉案企業(yè)通過虛構(gòu)水產(chǎn)品養(yǎng)殖戶信息、虛增收購價格，以及收購資金回流等方式，虛構(gòu)采購業(yè)務。下游出口方面，3家加工企業(yè)制作虛假銷售合同后，向其掛靠的外貿(mào)公司轉(zhuǎn)出銷售款，外貿(mào)公司扣除手續(xù)費后，通過私人賬戶將資金轉(zhuǎn)回3家公司控制人金某賬戶，以此虛構(gòu)3家企業(yè)與外貿(mào)公司間的出口銷售業(yè)務。

另一路辦案人員遠赴韓國，對涉案外貿(mào)合同上的境外相關(guān)企業(yè)以及碼頭貨物情況實施調(diào)查。經(jīng)調(diào)查核實，涉案外貿(mào)合同上的境外貨物進口方大多為金某虛構(gòu)。辦案人員經(jīng)調(diào)查確認，一家名為韓國J貿(mào)易公司的企業(yè)，曾多次從金某處進口貨物，再通過金某以中介貿(mào)易形式，將100個集裝箱共450噸貨物低價出口銷回我國市場——這一調(diào)查結(jié)果也印證了之前檢查人員的判斷——A公司收購廉價的龍須菜、羊棲菜后，冒充精加工制品“海芽菜”，虛構(gòu)銷售業(yè)務高價出口韓國，申報出口退稅。貨物運抵韓國后，再以中介貿(mào)易的方式低價進口買回，如此循環(huán)往復，以達到騙取出口退稅的目的。

隨著案件調(diào)查的深入，案情逐漸明朗。公安機關(guān)也隨即對犯罪嫌疑人金某等人進行了抓捕。面對辦案人員提供的翔實證據(jù)，金某等犯罪嫌疑人不得不承認了其犯罪事實。

經(jīng)查，在稅務機關(guān)檢查年度，金某控制3家加工企業(yè)，通過虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品采購業(yè)務，虛構(gòu)高價出口“海芽菜”業(yè)務、以低退稅率產(chǎn)品申報高退稅率產(chǎn)品等方式，騙取國家出口退稅款752萬元。因案件查處及時，稅務機關(guān)對金某已申報的5000余萬元退稅作出不予辦理決定。

案件移交司法機關(guān)審理后，金某因涉嫌騙稅、虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證罪被法院判處無期徒刑，沒收個人全部財產(chǎn)；從犯左某被判處有期徒刑5年，處罰金50萬元。