隨著國家出臺的系列支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，特別是《農(nóng)民專業(yè)合作社法》頒布實(shí)施后，各地農(nóng)企增加了不少。眾多投資人投資農(nóng)企多數(shù)看重的是節(jié)稅這一誘人之處。確實(shí)農(nóng)企業(yè)可以享受許多稅收優(yōu)惠，但是并不是只要投資了農(nóng)企就可以享受到最大限度的稅收利益，在實(shí)際工作中應(yīng)把握好三“要訣”。
　　一、合理確定內(nèi)部單位性質(zhì)
　　在新興的農(nóng)企中單純依靠銷售農(nóng)產(chǎn)品的不多，多數(shù)是將農(nóng)產(chǎn)品深加工后再進(jìn)行銷售。這種情況就造成農(nóng)企內(nèi)部出現(xiàn)多個(gè)不同單位。要想獲得最大稅收利益，農(nóng)企應(yīng)該將這些內(nèi)部單位的性質(zhì)定性為獨(dú)立核算的子廠或子公司。
　　【例】A公司是一家涉農(nóng)企業(yè)，主要經(jīng)營面粉。公司內(nèi)部有農(nóng)場和面粉加工廠兩家單位，農(nóng)場主要從事小麥種植，面粉加工廠主要從事小麥加工。2007年A公司實(shí)現(xiàn)銷售面粉1000萬元（不含稅價(jià)格）。在農(nóng)場與面粉廠均為A公司內(nèi)部單位的情況下，A公司應(yīng)繳納的稅款為：增值稅=1000×17%=170萬元（A公司的進(jìn)項(xiàng)稅額在此忽略）。城建稅和教育費(fèi)附加=170×（7%+3%）=17萬元。A公司所負(fù)擔(dān)的稅款為187萬元（其他稅種在此忽略不計(jì)）。
　　假如農(nóng)場與面粉加工廠分別成立獨(dú)立核算的法人，A公司形成集團(tuán)公司。農(nóng)場以市場價(jià)格假設(shè)為450萬元，將全部小麥銷售給面粉廠。那么在此情況下農(nóng)場是自產(chǎn)自銷未經(jīng)過加工的小麥，符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的條件，可以享受免稅優(yōu)惠，其應(yīng)納稅款為0.面粉廠在購進(jìn)農(nóng)場小麥時(shí)可計(jì)提13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，面粉廠所應(yīng)繳納的增值稅為：1000×17%－450×13%=111.5萬元。城建稅、教育費(fèi)附加為：111.5×（7%+3%）=11.15。（其他稅種在此忽略不計(jì)）在此種情況下A公司所負(fù)擔(dān)的稅款為122.65萬元。與農(nóng)場和面粉廠沒有獨(dú)立核算的情況相比，在農(nóng)場與面粉廠分別獨(dú)立核算后A公司少繳納稅款64.65萬元。
　　二、理性選擇采購對象
　　農(nóng)企在選擇采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，多數(shù)人認(rèn)為向一般納稅人采購可以取得增值稅專用發(fā)票，能夠最大限度抵扣稅款。因此他們在選擇采購對象時(shí)都傾向于一般納稅人。其實(shí)自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由原來的10%提高到13%。因此農(nóng)企在選擇采購對象時(shí)，直接選擇向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者收購，比向一般納稅人收購得到的稅收利益還要大。
　　【例】B公司準(zhǔn)備收購一批玉米，價(jià)值10000元。B公司直接向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者收購，則B公司憑收購憑證得到1300（10000×13%=1300）元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。若B公司向一般納稅人收購，那么B公司憑所取得的增值稅專用發(fā)票得到1150.44[10000÷（1+13%）×13%=1150.44]元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（10000元為含稅價(jià)格）。
　　通過對比，就會發(fā)現(xiàn)同樣是花費(fèi)10000元，在直接向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者收購時(shí)可多抵扣將近150元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　三、力爭成為一般納稅人
　　農(nóng)企特別是一些剛剛創(chuàng)立的農(nóng)企，為了節(jié)省人員工資等相關(guān)管理費(fèi)用，往往不去申請一般納稅人資格。從表面看小規(guī)模納稅人比一般納稅人確實(shí)能夠節(jié)省很多費(fèi)用支出，但在稅負(fù)方面小規(guī)模納稅人要比一般納稅人高出很多。
　　【例】C公司是一家糧油加工企業(yè)，2007年C公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假設(shè)C公司全年實(shí)現(xiàn)的增值額為10萬元。那么在小規(guī)模納稅人情況下，C公司全年需要負(fù)擔(dān)6.6萬元的稅款。（100×6%+100×6%×（7%+3%）=6.6，只包括增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，其他稅種在此忽略）。然而假如C公司申請辦理了一般納稅人資格，那么C公司全年只需負(fù)擔(dān)1.87萬元的稅款。（10×17%+10×17%×（7%+3%）=1.87，只包括增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，其他稅種在此忽略）（注：新增值稅條例已經(jīng)規(guī)定50萬以上須辦理一般納稅人資格，否則不得抵扣，且全額征稅。）
　　在一般納稅人條件下C公司要少繳納4.73（6.6－1.87=4.73）萬元的稅款。