您現在的位置：1%稅率的小規(guī)模納稅人，一季度如何申報？4個案例給您講的明明白白
《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）發(fā)布后，不少小伙伴在后臺留言，咨詢小規(guī)模納稅人一季度如何進行申報。那么，今天高頓君就舉幾個例子同大家說道說道。
案例一 我公司是一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬元、15.45萬元，3月份銷售額20.2萬元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,開具的增值稅普通發(fā)票。請問我公司如何申報一季度的增值稅?
我們先來分析下： 該公司1-3月銷售額累計收入為43.89萬元>30萬元（免稅銷售額），所以應該以43.89萬計算不含稅銷售額繳納稅款！但是，征收率要分開核算哦！按照新政，自2020年3月1日至5月31日，重慶地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，所以咱們要分開計算哦。
計算公式： 1-2月計算的稅額 =(82400+154500) ÷(1+3%)×3%； 3月計算的稅額=202000÷(1+1%)×1%；
合計應納稅額0.89萬元。
再來看看申報表如何填寫： 先談政策口徑：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》第三條規(guī)定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。
再看填報內容： 具體來說，該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應當將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額20萬元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含稅銷售額23萬元，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”,對應減征的增值稅應納稅額0.4萬元(20×2%=0.4)，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。 
案例二 我是重慶市從事咨詢服務的企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售服務20萬元（不含稅），2月份因疫情停業(yè)未營業(yè)， 3月份銷售服務5萬元（不含稅），同時銷售不動產的銷售額50萬元（不含稅），相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票，請問一季度我應該如何計算繳納并申報增值稅?
我們先來分析下： 按照財稅〔2019〕13號等相關文件的要求，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。該納稅人一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動產銷售額后，銷售服務為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售服務的25萬元可以享受免征增值稅政策。
那么該納稅人銷售的不動產如何征稅呢？ 按照新政，銷售不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，該公司一季度銷售不動產取得的50萬元，需要按照現行銷售不動產的政策計算繳納增值稅。 
案例三 我在重慶市經營著一家餐館，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元， 3月份銷售額6萬元(均為不含稅)。請問在一季度應當如何申報?
我們先來分析下： 按照相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅，但是不代表不申報。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若餐館登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)，如果餐館沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。 
案例四
我公司是重慶市一家提供建筑服務的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份取得含稅收入10.3萬元，3月份預計取得含稅收入45.4萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票，同時我公司一季度期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?
我們來分析下： 按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
所以該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、55.7萬元、5萬元、50.7萬元。第8欄應填寫50萬元[40.4÷(1+1%)+10.3÷(1+3%)=50]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為50萬元，第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫為50萬，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。 
時間：2020-03-13 責任編輯：chenzhifeng1
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