1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。

2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規(guī)定貼花。

3. 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

4. 按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。

5. 應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。

6.應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅�！敦斦�部 國家稅務總局關于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財稅〔2014〕46號）

稅收優(yōu)惠

《印花稅暫行條例》中免征規(guī)定

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅；（指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務關系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。）

2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免納印花稅；（社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。）

(3)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

其他免征

——《財政部　國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

——《財政部 國家稅務總局關于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）

——《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

——《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）

減征

——《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

——《上海市人民政府關于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字[1988]第255號）

1.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？

國家稅務總局答：《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。

2.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅是否可以享受地方稅費附加減征優(yōu)惠？

國家稅務總局答：個人轉(zhuǎn)讓非上市（掛牌）公司股權(quán)，應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉(zhuǎn)讓上市公司（掛牌）股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在財稅〔2019〕13號規(guī)定的減征范圍。

3.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

國家稅務總局答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）規(guī)定，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

4.關于印花稅計稅依據(jù)問題？不含增值稅還是含增值稅？

國家稅務總局在2016年4月25日視頻會議有關政策口徑：這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。

5.機動車交通事故強制責任保險（交強險）是否需要繳納印花稅？

交強險屬于財產(chǎn)保險，應按上述規(guī)定繳納印花稅。

6.你好，我想咨詢關于股權(quán)的印花稅。例如：甲方是A的股東，認繳2000萬實際未繳納注冊資本，在沒有實際繳納注冊資金就轉(zhuǎn)讓了股權(quán)給丙方，對價款是20元。丙方支付了20元股權(quán)對價款給甲方，并且繳納了注冊資金2000萬元。甲方和丙方分別應該繳納的印花稅怎么計算？

四川稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則'后，其‘記載資金的賬簿'的印花稅計稅依據(jù)改為‘實收資本'與‘資本公積'兩項的合計金額。對未計入‘實收資本'與‘資本公積'科目的不征收印花稅。

根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”

7.融資租賃業(yè)務印花稅怎么貼？

A、B公司之間的租賃合同按租金的萬分之零點五繳納印花稅，A、C公司之間的購銷合同，按合同金額萬分之三繳納印花稅。若A融資租賃公司從B公司購買設備后，回租給B公司，則A、B公司只需按租賃合同金額按租金的萬分之零點五繳納印花稅。

8.本公司2018年6月增加了注冊資本，會計上已計入實收資本科目，請問需要繳納印花稅嗎？按照多少的稅率交？

上海稅務答：根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。

根據(jù)《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）的規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。2018年6月會計上已計入實收資本科目的，符合《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）的規(guī)定，可以享受有關稅收優(yōu)惠政策。

9.自然人購買住房要繳納印花稅么？

上海稅務答：根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

10.有限責任公司的自然人股東將其股權(quán)的全部或部分轉(zhuǎn)讓給其他自然人，是否要征收印花稅？按照什么稅目征收？稅率是多少？

上海稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，由立據(jù)人按所載金額萬分之五來貼花。根據(jù)《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征收范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的數(shù)據(jù)。自然人股東之間轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)應按上述規(guī)定繳納印花稅。

11.問：同一應稅合同中既有簽訂設計內(nèi)容，又有簽訂裝飾裝修內(nèi)容等，應如何計算繳納印花稅？

上海稅務答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

12.營業(yè)賬簿印花稅有什么減免優(yōu)惠？

上海稅務答：根據(jù)《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”

13.企業(yè)注冊資金到資，繳納資金帳薄印花稅是否有稅收優(yōu)惠？

廈門稅務答：根據(jù)財稅〔2018〕50號《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》規(guī)定：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

14.購銷合同簽訂后又被取消，實際業(yè)務也未發(fā)生，是否還需要繳納印花稅？

因此，簽訂購銷合同后，無論合同取消或者未發(fā)生業(yè)務，都需要繳納印花稅。

15.增值稅小規(guī)模納稅人季銷售額超過30萬，是否還可以享受印花稅減征50%的稅收優(yōu)惠政策？

因此，增值稅小規(guī)模納稅人不限月/季銷售額，均可以享受印花稅（不含證券交易印花稅）減征50%的稅收優(yōu)惠政策。

16.轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，是否需要繳納印花稅？

因此，轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，不需要繳納印花稅。

17.納稅人實際已發(fā)生購銷業(yè)務并開具發(fā)票，但未簽訂合同，是否需要繳納印花稅？

因此，納稅人實際已發(fā)生購銷業(yè)務并開具發(fā)票，但未簽訂合同，如有相關的要貨成交單據(jù)，也應按購銷合同繳納印花稅。

18.簽訂勞務派遣合同，是否需要繳納印花稅？

因此，勞務派遣合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。

19.與供電公司簽訂的供電合同，是否需要繳納印花稅？

因此，用戶與供電公司簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

20.與快遞公司簽訂的快遞服務合同，是否需要繳納印花稅？

因此，與快遞公司簽訂的快遞服務合同不屬于貨物運輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運的，運費結(jié)算憑證的雙方均為貨運憑證印花稅的納稅人，按貨物運輸合同稅目繳納。

21.簽訂為車輛提供非廣告性質(zhì)的繪畫服務合同，是否需要繳納印花稅？

因此，非廣告性質(zhì)的繪畫服務合同不屬于印花稅征稅范圍。

22.簽訂保潔服務合同，是否需要繳納印花稅？

因此，保潔服務合同不屬于印花稅征稅范圍。

23.簽訂物業(yè)管理合同，是否需要繳納印花稅？

因此，物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。

24.簽訂銷售設備并提供安裝服務的合同，應如何繳納印花稅？

因此，簽訂包工包料的建筑安裝合同,如果有分別記載金額，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。上述情況中均按合同金額的萬分之三貼花。

25.簽訂海域使用權(quán)轉(zhuǎn)移合同，是否需要繳納印花稅？

因此，海域使用權(quán)轉(zhuǎn)移合同不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不需要繳納印花稅。

26.簽訂人身保險合同，是否需要繳納印花稅？

因此，人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。

27.納稅人簽訂的技術(shù)開發(fā)合同未載明報酬金額，應如何繳納印花稅？

因此，如技術(shù)開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經(jīng)費，不需要繳納印花稅；如合同載明按研究開發(fā)經(jīng)費的一定比例確定報酬，應按一定比例的報酬金額計稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補充申報。

28.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，從什么時候起停止享受小規(guī)模納稅人六稅兩費的減征優(yōu)惠？

因此，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

29.簽訂預約購房合同，預收1萬元，購房時可以抵扣3萬元，應如何繳納印花稅？

因此，預約購房合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。

30.公司與個人簽訂合同,約定個人為公司擔任司機，是否需要繳納印花稅？

因此，司機提供開車服務的合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。

來源：二哥稅稅念