好消息！免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、取消預(yù)繳稅款，海南0關(guān)稅、15%個稅、15%企業(yè)所得稅，國家給的稅收洼地來了！

目錄概覽：

1.6月1日起，海南稅局正式取消預(yù)繳稅款！

2.6月1日起，0關(guān)稅，15%個稅，15%企業(yè)所得稅新規(guī)海南自貿(mào)新區(qū)正式實(shí)施！

3.免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)！國家正式宣布

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6月1日起，

0關(guān)稅，15%個稅，15%企業(yè)所得稅

正式實(shí)施！

6月1日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。

劃重點(diǎn)！相關(guān)稅收優(yōu)惠政策有15條：

 個稅最高15%，企稅15%

15條稅收優(yōu)惠政策重磅發(fā)布 

6月1日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。

劃重點(diǎn)！相關(guān)稅收優(yōu)惠政策有15條：

1.高端和緊缺人才個人所得稅最高15%稅率。

2.鼓勵類企業(yè)實(shí)施15%企業(yè)所得稅稅率。

3.企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

4.進(jìn)口營運(yùn)用交通工具及游艇免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

5.進(jìn)口生產(chǎn)原輔料免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

6.島內(nèi)居民購買的進(jìn)境商品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

7.離島免稅購物額度調(diào)高至每年每人10萬元并增加品種。

8.旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025年前新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅。

9.企業(yè)資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

10.展會境外展品進(jìn)口和銷售免稅。

11.對原產(chǎn)于海南或含進(jìn)口料件加工增值超過30%的貨物進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。

12.允許進(jìn)出海南島航班加注保稅航油。

13.對在“中國洋浦港”登記并從事國際運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)建造船舶給予出口退稅。

14.以“中國洋浦港”為中轉(zhuǎn)港從事內(nèi)外貿(mào)同船運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)船舶允許加注保稅油。

15.經(jīng)“中國洋浦港”中轉(zhuǎn)離境的貨物試行啟運(yùn)港退稅。

 稅收制度設(shè)計(jì)

 零關(guān)稅！低稅率！簡稅制！

按照零關(guān)稅、低稅率、簡稅制、強(qiáng)法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。

一、零關(guān)稅

全島封關(guān)運(yùn)作前，對部分進(jìn)口商品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。全島封關(guān)運(yùn)作、簡并稅制后，對進(jìn)口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進(jìn)口的商品，免征進(jìn)口關(guān)稅。

二、低稅率

對在海南自由貿(mào)易港實(shí)質(zhì)經(jīng)營的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對符合條件的個人，實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠稅率。

三、簡稅制

結(jié)合我國稅制改革方向，探索推進(jìn)簡化稅制。改革稅種制度，降低間接稅比例，實(shí)現(xiàn)稅種結(jié)構(gòu)簡單科學(xué)、稅制要素充分優(yōu)化、稅負(fù)水平明顯降低、收入歸屬清晰、財(cái)政收支大體均衡。

四、強(qiáng)法治

稅收管理部門按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動所在地和價值創(chuàng)造地原則對納稅行為進(jìn)行評估和預(yù)警，制定簡明易行的實(shí)質(zhì)經(jīng)營地、所在地居住判定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對偷漏稅風(fēng)險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，避免成為“避稅天堂”。積極參與國際稅收征管合作，加強(qiáng)涉稅情報信息共享。加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用分類服務(wù)和管理，依法依規(guī)對違法失信企業(yè)和個人采取相應(yīng)措施。

五、分階段

按照海南自由貿(mào)易港建設(shè)的不同階段，分步驟實(shí)施零關(guān)稅、低稅率、簡稅制的安排，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。

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6月1日起，

正式取消預(yù)繳稅款！

“國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2020年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項(xiàng)目合同小于500萬(不含)的，可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》，也不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報告、報驗(yàn)、延期反饋等相關(guān)事宜。”

相關(guān)解讀如下：

從2020年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項(xiàng)目合同小于500萬(不含)的：

一是可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》;

二是不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報告、報驗(yàn)、延期、反饋等相關(guān)事宜;

三是不需在經(jīng)營地進(jìn)行稅款預(yù)繳，全部稅款回到機(jī)構(gòu)所在地申報繳納;

四是納稅人因稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的部門要求或其他原因，確需辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理。

目前，需要增值稅預(yù)繳及預(yù)繳稅款的有以下四種情形：

1.房地產(chǎn)開企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

2.建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;

3.對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

4.對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款。

納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個直轄市（京津滬渝）和五個計(jì)劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權(quán)限決定，截至今日，四個直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳，五個計(jì)劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。

現(xiàn)今，取消預(yù)繳稅款的地區(qū)又增加了一個海南省，那么，沒有取消預(yù)繳稅款的地區(qū)，這部分收入該如何預(yù)繳呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第三條:

納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。

——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

對于取得的預(yù)收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入，按計(jì)稅方法不同區(qū)分為:

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

[政策依據(jù)]:稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

(二)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

財(cái)稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

3

免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)！

國家正式宣布！

首先文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)不是稅，其次并不是所有單位都涉及，本次免征2020年度的文化事業(yè)費(fèi)對于文化事業(yè)費(fèi)的繳納人來說無疑是一個利好消息。

其實(shí)早在疫情開始，個別地方就有對文化事業(yè)費(fèi)的優(yōu)惠政策。

2月10日，上海市稅務(wù)發(fā)布公告，對生活服務(wù)中提供娛樂服務(wù)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)人，按其實(shí)際繳納的費(fèi)額給予100%的財(cái)政補(bǔ)貼。政策從2020年1月1日開始持續(xù)到疫情結(jié)束后3個月。

這個政策相當(dāng)于就是實(shí)際全部減免了提供娛樂服務(wù)的納稅人的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)用。這算是非常給力的政策，當(dāng)然，現(xiàn)在全國政策出來后直接就給免了。

本公告自2020年1月1日起實(shí)施，有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結(jié)束后再順延3個月為止。

到底是全部行業(yè)都免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

還是僅限于電影等行業(yè)？

在這里明確回復(fù)：

全部行業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)都免征。

并不是每個單位或者個人

都是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人

很多朋友一聽稅務(wù)局讓申報文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)就慌神了，就像聽到讓報環(huán)保稅一樣，其實(shí)自己沒主動去學(xué)習(xí)，也沒搞清楚自己單位性質(zhì)到底屬不屬于這個征收的范圍。

目前文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人主要是下面兩類，除外的都不用繳納。

財(cái)稅〔2016〕25號規(guī)定的提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位。

財(cái)稅〔2016〕60號規(guī)定的提供娛樂服務(wù)的單位和個人。

注意：廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個人，而娛樂服務(wù)業(yè)包括。

文化事業(yè)費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額×3%

但你這里要注意銷售額的口徑問題：

1.計(jì)費(fèi)銷售額是取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，不是用賬務(wù)上收入的數(shù)據(jù)，有些朋友直接按照增值稅申報表的銷售額來算，是不對的，應(yīng)該是含稅價。

2.提供廣告服務(wù)的單位取得合法扣除憑證「增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證」可以差額征收。也就是減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。娛樂業(yè)不可以。

繳納范圍很清晰

按照財(cái)稅〔2016〕36號）的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)范圍來判斷，不要人為擴(kuò)大或者縮小。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。

那么你要問我做制作燈箱的屬于范圍不？那當(dāng)然就不屬于了「這是應(yīng)稅貨物」。

那你問設(shè)計(jì)廣告屬于不？當(dāng)然也不屬于了�！高@屬于設(shè)計(jì)服務(wù)」

具體你仔細(xì)研讀一下上面摘下來的范圍。

優(yōu)惠政策要知曉

財(cái)稅〔2014〕122號自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。這個政策依據(jù)到期。因此需要嚴(yán)格按照“財(cái)稅〔2016〕25號”和“財(cái)稅〔2016〕60號”規(guī)定做好征管工作。

財(cái)稅〔2016〕25號第七條規(guī)定、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

財(cái)稅[2019]46號規(guī)定自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50％的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、中共中央宣傳部。

文章僅供參考。

來源：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、二哥稅稅念、會計(jì)說、國家稅務(wù)總局海南稅務(wù)局、何博士說稅、百度百科、稅來稅往。