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目錄預(yù)覽： 01. 所得稅匯算清繳扣除比例 02. 抄報(bào)方法 03. 小微企業(yè)匯算清繳 04. 企業(yè)所得稅匯算清繳詳細(xì)操作手冊
01 所得稅匯算清繳扣除比例
費(fèi)用一 項(xiàng)目名稱：合理的工資薪金支出 扣除比例：100% 也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用二 項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出 扣除比例：14% 也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用三 項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出 扣除比例：8% 也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用四 項(xiàng)目名稱：工會經(jīng)費(fèi)支出 扣除比例：2% 也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用五 項(xiàng)目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出 加計(jì)扣除比例：75% 也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費(fèi)用六 項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出 扣除比例：5% 也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用七 項(xiàng)目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 扣除比例：60%、5‰ 也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費(fèi)用八 項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 扣除比例：15%、30% 也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用九 項(xiàng)目名稱：公益性捐贈支出 扣除比例：12% 也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
費(fèi)用十 項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出 扣除比例：5%、18% 也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)扣除退保金等后余額18%部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是允許扣除，超過部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用十一 項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出 扣除比例：100% 也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費(fèi)用十二 項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出 扣除比例：1% 也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。 02 抄報(bào)方法
金稅盤
一般納稅人抄報(bào)方法
請您注意：北京地區(qū)金稅盤用戶，登錄開票軟件后會自動清卡。 抄報(bào)方法：計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票系統(tǒng)，登錄過程中自動聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行上報(bào)匯總和清卡操作。一般納稅人申報(bào)工作和金稅盤抄報(bào)清卡不分先后順序，征期內(nèi)完成就可以。 
查詢清卡成功方法 點(diǎn)擊“報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票” 
上次匯總報(bào)送日期：2020年05月01日00時(shí)00分 匯總報(bào)送起始日期：2020年06月01日 匯總報(bào)稅資料：無 或者您只看鎖死日期更新到2020年6月，報(bào)稅資料“無” 此狀態(tài)說明您2020年5月已經(jīng)完成清卡工作 
小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法 計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票系統(tǒng)，登錄過程中自動聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行上報(bào)匯總，提示完成自動清卡工作！ 
注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否購買增值稅發(fā)票，或發(fā)票是否已經(jīng)讀入，都需要進(jìn)行抄報(bào)清卡工作！
查詢清卡成功方法 點(diǎn)擊“報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票” 
上次匯總報(bào)送日期：2020年05月01日00時(shí)00分 匯總報(bào)送起始日期：2020年06月01日 匯總報(bào)稅資料：無 或者您只看鎖死日期更新到2020年6月，報(bào)稅資料“無” 此狀態(tài)說明您2020年5月已經(jīng)完成清卡工作 
征期常見問題
問題1：5月金稅盤清卡截止到幾號？ 答案：北京地區(qū)金稅盤用戶5月22日前完成清卡工作。
問題2：5月征期納稅申報(bào)截止到幾號？ 答案：一般納稅人需在5月22日前完成納稅申報(bào)工作。
問題3：金稅盤處于報(bào)稅期，不能開票 答案：由于征期內(nèi)未抄稅成功，需先執(zhí)行“報(bào)稅處理”-“上報(bào)匯總”，成功后可進(jìn)行增值稅發(fā)票開具。月初沒有自動抄稅的原因一般是：
1.上報(bào)匯總時(shí)網(wǎng)絡(luò)不通，無法連接稅局服務(wù)器。 2.上月有離線發(fā)票未報(bào)送。 3.上月對此金稅盤做了非征期抄稅后未完成抄稅清卡流程，即完成征期清卡后，又做了辦稅廳抄稅，這種情況是需要到稅務(wù)大廳清卡的。
4.單機(jī)版開票軟件沒有登錄開票軟件，只有登錄開票軟件后滿足征期抄報(bào)稅條件后才會上報(bào)匯總。
問題4：上報(bào)匯總提示存在離線發(fā)票，不允許上報(bào)匯總！ 答案：點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳參數(shù)設(shè)置-安全接入服務(wù)器地址設(shè)置為https://tysl.beijing.，注意：輸入服務(wù)器地址時(shí)輸入法切換成英文半角狀態(tài)，修改完服務(wù)器地址后，先點(diǎn)確定，退出開票軟件重新登錄后，再測試。
測試成功后，點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票修復(fù)-分別修復(fù)本月和上月數(shù)據(jù)，成功后查看發(fā)票查詢中所有發(fā)票報(bào)送狀態(tài)為已報(bào)送時(shí)則正常開票。
問題5：已到鎖死期無法進(jìn)行上報(bào)匯總 答案：請檢查開票軟件是否為V2.3.10.200228版本，此版本可在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境正常的情況下完成逾期清卡。 征期常見問題
問題1：5月金稅盤清卡截止到幾號？ 答案：北京地區(qū)金稅盤用戶5月22日前完成清卡工作。
問題2：5月征期納稅申報(bào)截止到幾號？ 答案：一般納稅人需在5月22日前完成納稅申報(bào)工作。
問題3：金稅盤處于報(bào)稅期，不能開票 答案：由于征期內(nèi)未抄稅成功，需先執(zhí)行“報(bào)稅處理”-“上報(bào)匯總”，成功后可進(jìn)行增值稅發(fā)票開具。月初沒有自動抄稅的原因一般是：
1.上報(bào)匯總時(shí)網(wǎng)絡(luò)不通，無法連接稅局服務(wù)器。 2.上月有離線發(fā)票未報(bào)送。 3.上月對此金稅盤做了非征期抄稅后未完成抄稅清卡流程，即完成征期清卡后，又做了辦稅廳抄稅，這種情況是需要到稅務(wù)大廳清卡的。
4.單機(jī)版開票軟件沒有登錄開票軟件，只有登錄開票軟件后滿足征期抄報(bào)稅條件后才會上報(bào)匯總。
問題4：上報(bào)匯總提示存在離線發(fā)票，不允許上報(bào)匯總！ 答案：點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳參數(shù)設(shè)置-安全接入服務(wù)器地址設(shè)置為https://tysl.beijing.，注意：輸入服務(wù)器地址時(shí)輸入法切換成英文半角狀態(tài)，修改完服務(wù)器地址后，先點(diǎn)確定，退出開票軟件重新登錄后，再測試。
測試成功后，點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票修復(fù)-分別修復(fù)本月和上月數(shù)據(jù)，成功后查看發(fā)票查詢中所有發(fā)票報(bào)送狀態(tài)為已報(bào)送時(shí)則正常開票。
問題5：已到鎖死期無法進(jìn)行上報(bào)匯總 答案：請檢查開票軟件是否為V2.3.10.200228版本，此版本可在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境正常的情況下完成逾期清卡。 稅控盤
01 一般納稅人抄報(bào)方法 
02 小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法 
具體操作方法
1.上報(bào)匯總 操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報(bào)匯總】。（月初打開軟件，在網(wǎng)絡(luò)通暢的情況下，開票軟件會自動上報(bào)匯總）。 
2.網(wǎng)上申報(bào) 操作流程：通過各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報(bào)軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報(bào)】，請納稅人注意每個(gè)稅種申報(bào)完畢后，都需要檢查是否申報(bào)成功。以北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)為例，如下圖。（本月小規(guī)模納稅人無需此操作） 
*注：若申報(bào)過程中遇到問題，建議您咨詢當(dāng)?shù)厣陥?bào)系統(tǒng)客服熱線。
3.反寫 操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-點(diǎn)擊【反寫】。 
4.確認(rèn)成功 操作流程：【系統(tǒng)設(shè)置】-【稅控設(shè)備設(shè)置】-【稅控設(shè)備狀態(tài)查詢】，監(jiān)控管理信息列表，查看各發(fā)票種類開票截止時(shí)間是否更新至2020年6月15日左右。 
*注：若操作流程與當(dāng)?shù)囟惥謽I(yè)務(wù)沖突，請以當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)為準(zhǔn)。
Ukey
開票軟件（Ukey版）抄報(bào)方法 1.上報(bào)匯總-反寫監(jiān)控 數(shù)據(jù)管理-匯總上傳-上報(bào)匯總（計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)自動進(jìn)行上報(bào)匯總） 
數(shù)據(jù)管理-匯總上傳-反寫監(jiān)控 
2.納稅申報(bào) 納稅申報(bào)操作需要通過電子稅務(wù)局進(jìn)行【網(wǎng)上申報(bào)】，非開票軟件里的功能。（小規(guī)模納稅人本月無需此操作）
查詢是否反寫成功 系統(tǒng)設(shè)置-稅務(wù)UKey設(shè)置-稅務(wù)UKey狀態(tài)信息，彈出“稅務(wù)UKey狀態(tài)查詢”窗口，系統(tǒng)默認(rèn)顯示在監(jiān)控管理信息選項(xiàng)卡，查看各發(fā)票種類“開票截止時(shí)間”更新至2020年6月說明反寫成功。 
03 小微企業(yè)匯算清繳
什么是小型微利企業(yè)？ 同時(shí)符合以下四個(gè)條件
1.從事國家非限制和禁止行業(yè) 2.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元 3.從業(yè)人數(shù)不超過300人 4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元
優(yōu)惠政策： 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)2019年匯算清繳如何申報(bào)： 大家請注意哦！每一欄填表項(xiàng)目均有填表說明，請仔細(xì)閱讀。 
首先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000），第一部分基本經(jīng)營情況為必填項(xiàng)目，數(shù)據(jù)系統(tǒng)已自動帶出： 
其中，101、102、105欄次無法通過本表修改，其余欄目均可手動調(diào)整。 涉及小型微利企業(yè)的主要項(xiàng)目為“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”根據(jù)季度預(yù)繳情況自動帶入，但匯算清繳時(shí)可以進(jìn)行手動更正。
注意填表易錯(cuò)點(diǎn)！“103資產(chǎn)總額”單位為萬元！！！
“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 當(dāng)您填報(bào)的資產(chǎn)總額欄≤5000，從業(yè)人數(shù)欄≤300，從事國家限制或禁止行業(yè)這里選擇“否”并在小型微利企業(yè)處勾選“是”時(shí)，系統(tǒng)就會將您預(yù)判斷為小型微利企業(yè)，并彈出下圖提示小型微利企業(yè)可以免填部分表單。 
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）第二部分“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；第三部分“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。 
下一步進(jìn)入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》，勾選需要填報(bào)的申報(bào)表單：
必填表單為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）和A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。 除免填表單外，其余表單根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況勾選。
其中： 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)； 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)； 若有勾選填報(bào)前述表單，則應(yīng)填報(bào)《納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105000）。 對于有享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)還應(yīng)填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）: 
選好表單后下一步，依次填報(bào)上述表格。
由于企業(yè)免填收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表，因此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第1-13欄均由企業(yè)手動填報(bào)。
提醒：這里的數(shù)據(jù)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)年度報(bào)表填寫，保持一致即可。 
目前，電子稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)自動計(jì)算減免稅額，當(dāng)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）第109欄“小型微利企業(yè)”為“是”且《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第23欄“應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元時(shí)，《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第一行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”可自動計(jì)算，企業(yè)僅需要打開A107040表進(jìn)行確認(rèn)并保存即可。 
填報(bào)完所有表單點(diǎn)擊申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會彈出下圖提示框，企業(yè)可以點(diǎn)擊風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，對照掃描未通過信息進(jìn)行核實(shí)，修正后再提交申報(bào)，可以減少申報(bào)差錯(cuò)，也可以選擇跳過風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)直接進(jìn)行申報(bào)。 
這樣就申報(bào)成功了，您學(xué)會了嗎？
如果你是小型微利企業(yè)，那么你的企業(yè)所得稅匯算清繳非常簡單，趕緊按步驟填吧。
04 企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊 
