會(huì)計(jì)不懂政策，漏掉加計(jì)1%的增值稅抵扣，看看案例吧！
甲公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)加工后生產(chǎn)成罐頭賣(mài)給超市，適用增值稅率13%。
平時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)均依法根據(jù)自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣了9%。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 90萬(wàn)元全部領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)加工：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 260萬(wàn)元當(dāng)期繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=260-90=170萬(wàn)元上述增值稅的計(jì)算，由于會(huì)計(jì)人員政策掌握不到位，漏掉了1%增值稅加計(jì)抵扣，導(dǎo)致多繳納增值稅了，正確的核算如下：
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 90萬(wàn)元全部領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)加工：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 10萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 260萬(wàn)元當(dāng)期繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=260-100=160萬(wàn)元
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
深化增值稅改革問(wèn)答--農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣即問(wèn)即答（之二）：
四、納稅人2019年3月31日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，可加計(jì)扣除比例是2%還是1%？答：2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再區(qū)分所購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。二、稅收政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)13%稅率貨物，請(qǐng)問(wèn)2019年4月1日后購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額？答：不能在購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。
時(shí)間：2020-03-26 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
