會(huì)計(jì)不懂政策，漏掉加計(jì)1%的增值稅抵扣，看看案例吧！

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案例

甲公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過加工后生產(chǎn)成罐頭賣給超市，適用增值稅率13%。

平時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)均依法根據(jù)自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣了9%。

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：

借：原材料 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 90萬元

貸：銀行存款 1090萬元

全部領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)加工：

借：生產(chǎn)成本 1000萬元

貸：原材料 1000萬元

銷售罐頭：

借：銀行存款2260萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 260萬元

當(dāng)期繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=260-90=170萬元

請(qǐng)問：

上述增值稅的計(jì)算正確嗎？

提醒

上述增值稅的計(jì)算，由于會(huì)計(jì)人員政策掌握不到位，漏掉了1%增值稅加計(jì)抵扣，導(dǎo)致多繳納增值稅了，正確的核算如下：

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：

借：原材料 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 90萬元

貸：銀行存款 1090萬元

全部領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)加工：

借：生產(chǎn)成本 990萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 10萬元

貸：原材料 1000萬元

銷售罐頭：

借：銀行存款2260萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 260萬元

當(dāng)期繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=260-100=160萬元

參考一

財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定：

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

參考二

深化增值稅改革問答--農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣即問即答（之二）：

四、納稅人2019年3月31日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，可加計(jì)扣除比例是2%還是1%？

答：2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再區(qū)分所購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。

即問即答（之五）：

二、稅收政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)13%稅率貨物，請(qǐng)問2019年4月1日后購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能在購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。

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