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全了！這些普通發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)
除了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，有些票據(jù)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，大家都了解嗎？今天我們一起梳理一下
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通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。
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來源：廈門市稅務(wù)局
農(nóng)產(chǎn)品類
✔
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
| 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個人。 | |
| 發(fā)票樣式 | 屬于增值稅普通發(fā)票，發(fā)票左上角會打印“收購”字樣。 |
| 抵扣稅額 | 自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
| 抵扣方式 | 無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。 |
| 申報(bào)抵扣 | 填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。符合加計(jì)扣除情況的部分，其加計(jì)扣除稅額按票面上注明的金額×1%填入第8a欄。 |
✔
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
| 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而自行開具的增值稅普通發(fā)票。 | |
| 抵扣稅額 | 自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
| 抵扣方式 | 無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。 |
| 申報(bào)抵扣 | 填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。符合加計(jì)扣除情況的部分，其加計(jì)扣除稅額按票面上注明的金額×1%填入第8a欄。 |
通行費(fèi)類
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。
✔
道路通行費(fèi)
| 納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 | |
| 發(fā)票樣式 | 左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票。 |
| 抵扣稅額 | 按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
| 抵扣方式 | 需要在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選抵扣確認(rèn)。 |
| 申報(bào)抵扣 | 應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。 |
✔
橋、閘通行費(fèi)
| 納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 | |
| 抵扣方式 | 無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。 |
| 抵扣稅額 | 橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。 |
| 申報(bào)抵扣 | 填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8b欄“其他”。 |
國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)類
| 自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。 | |
| 抵扣方式 | 無需認(rèn)證或勾選抵扣，直接根據(jù)票面計(jì)算抵扣。 |
| 樣式與抵扣稅額 | 1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； |
| 2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%； | |
| 3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%； | |
| 4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。 | |
| 申報(bào)抵扣 | 填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8b欄“其他”，并同時填寫在第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。 |
來源：廈門市稅務(wù)局
時間：2020-03-27 責(zé)任編輯：Admin
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