個人（自然人）股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳哪些稅？賬務(wù)這么處理？知道這一篇就夠了！
稅務(wù)局明確了，“未開票收入”申報就這么填！會計們不用再頭痛了，速度過來學(xué)習(xí)！
成都稅務(wù)在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》中對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。
1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間， 申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
如證明不充分或無法提供，當月將不能進行未開票收入負數(shù)沖減申報；證據(jù)充分但因時間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報異常處理崗無法當場完成審核的， 申報異常處理崗在“異常比對轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門處理崗進行核實，稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的，在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認后納稅人可以進行正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
以上是引用成都稅務(wù)局的具體規(guī)定，十分明確的告知了納稅人如何進行未開具發(fā)票收入的申報，解除了納稅人自稅總發(fā)〔2017〕 124 號發(fā)布來通過網(wǎng)絡(luò)等各種渠道了解的未開票收入申報方法的疑惑。
其實，這種處理辦法一直就是成都稅務(wù)的處理辦法，在稅總發(fā)〔2017〕 124 號發(fā)布前就是這樣處理的，這里只是再次明確，至于其他地方如何處理，稅政君覺得完全可以借鑒和參考成都稅務(wù)局的做法！
未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？具體實操大家可以看看下面這3個小案例！
案列一
2019年12月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。
會計上處理：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26萬元
同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元貸：庫存商品 100萬元
注意：增值稅上應(yīng)做未開票收入，計提13%銷項稅額。
參考：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
案列二
我公司2019年度收到個稅手續(xù)費2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。
會計上處理：借：銀行存款 2120貸：其他收益/營業(yè)外收入 2000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120
用于相關(guān)人員的獎勵借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000貸：銀行存款 1000
注意：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。
案列三
我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2019年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。
會計上處理：借：銀行存款 339萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39萬元
對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是提醒大家，應(yīng)依法開具發(fā)票。
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。
2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令2010年第587號）
第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。
3.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令第587號）第三十五條的規(guī)定，納稅人應(yīng)當開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
3附：未開票的收入申報5大涉稅風(fēng)險
誤區(qū)一：只要不開具發(fā)票，就不需要申報收入？
當然不是啦！
取得未開票收入也需要如實申報，對一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次。
對小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫申報表相應(yīng)欄次如應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。舉個例子，某小規(guī)模納稅人第一季度銷售貨物取得不含稅收入，未開具發(fā)票，則在申報時應(yīng)填寫在應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報。
誤區(qū)二：只要取得進項發(fā)票都可以抵扣？
當然不是啦！
取得的進項發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進項稅額。例如下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
誤區(qū)三：免征增值稅項目不需要開具發(fā)票？
又是錯誤的!!
納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票，但是可以按照相關(guān)的規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
誤區(qū)四：票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票？
當然不是啦！
開具發(fā)票應(yīng)做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫正確。特別要注意購買方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類編碼是否正確。
誤區(qū)五、沒有取得發(fā)票就不能稅前列支？
也并不是啦！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ) ，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；但若對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
因此并不是沒有取得發(fā)票就不能稅前列支，應(yīng)該區(qū)分各種情形。
時間：2020-08-19 責任編輯：Admin
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