一般納稅人申報(bào)表這兩個(gè)“坑位”極具迷惑性
從2019年5月1日開(kāi)始執(zhí)行的新的增值稅申報(bào)表附表二有兩個(gè)坑位，第9欄次和第10欄次，如圖所示。
這兩個(gè)坑位的名字極具迷惑性啊，二哥記得很多小伙伴在第一次申報(bào)購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)候，直接就把進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)到第10欄次，因?yàn)樗谝谎劭吹竭@個(gè)欄次名稱就覺(jué)得，這個(gè)無(wú)疑就是對(duì)的位置了。本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，不填在這里還填那里呢？結(jié)果可想而知了，填了數(shù)據(jù)這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅也法計(jì)算到合計(jì)去，其實(shí)稍微細(xì)心一觀察，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)，其實(shí)你當(dāng)期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)是在第12欄，而第12欄的公式是，第1欄+第4欄+第11欄，在分別看看這幾個(gè)欄次，其實(shí)他們的數(shù)據(jù)來(lái)源都不包括9、10欄。所以，這兩欄的數(shù)肯定不會(huì)進(jìn)入合計(jì)的，那這兩欄存在又是什么意義呢？其實(shí)它們兩存在的意義就是為了做統(tǒng)計(jì)的。為做好深化增值稅改革相關(guān)政策效應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析工作，申報(bào)表《附列資料（二）》中第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”，分別專用于不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣、旅客運(yùn)輸服務(wù)兩項(xiàng)政策效應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析。雖然這兩欄目前沒(méi)有比對(duì)規(guī)則，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)要求，務(wù)必對(duì)納稅人填報(bào)輔導(dǎo)工作，確保上述兩欄次填報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，這個(gè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確了，我們才能統(tǒng)計(jì)出正確的減稅效應(yīng)。那么問(wèn)題又來(lái)了，既然這個(gè)兩個(gè)極具迷惑性的坑位和抵扣合計(jì)無(wú)關(guān)，那我們?nèi)〉貌粍?dòng)產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)該填到哪里去呢？這個(gè)也很簡(jiǎn)單，你看你這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的是什么類(lèi)型的抵扣憑證，取得不同抵扣憑證就分別填寫(xiě)到不同位置就行了。
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)一般取得的抵扣憑證就是增值稅專用發(fā)票。
那么直接填寫(xiě)到附表2的第1、2 、35欄次即可。公司2019年5月購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票一張，其中金額100萬(wàn)，稅額9萬(wàn)，本期無(wú)其他不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)。申報(bào)表填寫(xiě)如下這里注意，第9欄也要準(zhǔn)確填寫(xiě)，本期就一張購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的專票抵扣，本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證數(shù)據(jù)就和專票數(shù)據(jù)是一致的，手動(dòng)填寫(xiě)上即可。
購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)目前有效的抵扣憑證有幾種
3、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單那么不同類(lèi)別的抵扣憑證，我們填寫(xiě)到不同欄次即可。其中填寫(xiě)到第1、2、35欄次的就是增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)到8b欄次的就是其他四種發(fā)票當(dāng)然所有的當(dāng)期抵扣的合計(jì)數(shù)據(jù)同時(shí)還需要填寫(xiě)到第10欄中去。
取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。申報(bào)表填寫(xiě)到附表2的8b和第10欄，只有這樣才會(huì)匯總到12欄實(shí)現(xiàn)抵扣。如果該發(fā)票是公司管理人員出差打車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，那么分錄如下借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1786.17借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）53.59取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+30）/1.09*0.09=57.80如果該機(jī)票是公司管理人員出差乘飛機(jī)發(fā)生的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 642.20借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57.80取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%「票據(jù)僅僅是為展示樣式，忽略時(shí)間要求」如果該火車(chē)票是公司管理人員出差坐火車(chē)發(fā)生的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 241.28借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.72取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%如果該發(fā)票是公司管理人員出差坐汽車(chē)發(fā)生的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 29.13借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.87好了，這下你應(yīng)該明白這兩個(gè)名字極具誘惑的欄次存在的真正意義了，以及我們?cè)撊绾稳ッ鎸?duì)和填寫(xiě)它了吧。
時(shí)間：2020-08-19 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
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