只申報(bào)不繳納政策到期了及時(shí)繳納申報(bào)

一、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，稅款延緩至2021年首個(gè)申報(bào)期一并繳納。

具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

個(gè)體工商戶2020年暫緩繳納當(dāng)期的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

二、企業(yè)所得稅通常是按季度申報(bào)的，不少會計(jì)都以為緩繳的企業(yè)所得稅是按照4月份征期申報(bào)，其實(shí)不是的，總局也回答了2021年首個(gè)申報(bào)期是1月，也就是本月的20號截止，大家務(wù)必通知自己的會計(jì)朋友，記得存足余額。

問：我在總局網(wǎng)站上看到近期有個(gè)延期繳納所得稅的文件，文件說小型微利企業(yè)可以到2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問下2021年首個(gè)申報(bào)期是指2021年1月還是2021年4月？

總局答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納�！本唧w是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

緩繳的企業(yè)所得稅如何申報(bào)？

一、2020年享受了緩繳的企業(yè)和個(gè)體工商戶，在2021年首個(gè)申報(bào)期如何申報(bào)繳納所得稅？
小微企業(yè)：2021年1月填寫2020年第四季度企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，主表的“本年累計(jì)金額”按照截止至2020年四季度末的累計(jì)數(shù)據(jù)填寫。在電子稅務(wù)局申報(bào)后，查賬征收企業(yè)按A類申報(bào)表主表15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-L15） 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”的數(shù)據(jù)、核定征收企業(yè)按B類申報(bào)表主表21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”的數(shù)據(jù)如實(shí)繳納即可。

個(gè)體工商戶：查賬征收及核定征收（除定期定額戶之外）的個(gè)體戶在2021年1月20日前填寫《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》時(shí)，表中的“金額/比例”按照截止至2020年四季度末的累計(jì)數(shù)據(jù)填寫。

在電子稅務(wù)局申報(bào)后，按“十五、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）”的數(shù)據(jù)如實(shí)繳納即可。實(shí)行自行申報(bào)的定期定額個(gè)體戶于2021年1月20日前在電子稅務(wù)局（或辦稅大廳）“稅費(fèi)繳納”下將此前暫緩繳納的個(gè)人所得稅一并繳納。

二、如果小型微利企業(yè)，2020年第二、三季度盈利需要繳納所得稅款，第四季度累計(jì)虧損的，那延緩到2021首個(gè)申報(bào)期繳納時(shí)是否需要把第二、三季度緩繳的稅額補(bǔ)預(yù)繳呢？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計(jì)金額計(jì)算。因此，企業(yè)在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照第一至四季度累計(jì)情況計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需補(bǔ)預(yù)繳第二、三季度延緩繳納的稅款。

三、如果不按時(shí)繳納，會有什么后果？
逾期繳納將會產(chǎn)生每日萬分之五的滯納金哦，還會承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，影響個(gè)人納稅信用。依據(jù)征管法，如果納稅人不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款