開展稅收籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，是納稅人自身擁有的合法權(quán)益，但要在合符稅法的前提下進(jìn)行，并在實施前征得稅務(wù)部門的同意。否則，自己想當(dāng)然或踩政策的邊線，往往得不償失。
    自做聰明某煤礦原為國有企業(yè)，增值稅一般納稅人，年產(chǎn)煤炭3萬噸，銷售收入500萬元左右。因煤炭生產(chǎn)購進(jìn)的材料只有少量的巷道坑木、炸藥、電費、低值易耗品等可抵扣進(jìn)項稅，稅負(fù)率基本在11%左右，稅收負(fù)擔(dān)較重�，F(xiàn)在企業(yè)改制，由個人買斷經(jīng)營，便想能不能通過籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)？
    一般納稅人要減輕稅收負(fù)擔(dān)，關(guān)鍵是進(jìn)銷項稅策劃。對煤炭企業(yè)而言，產(chǎn)量相對固定，價格也有市場參照，隱瞞銷售收入又違法，銷項稅較難籌劃；進(jìn)項稅所占比重本來就小，籌劃余地也不大。企業(yè)想，何不在納稅人資格上做文章？因為企業(yè)煤炭銷售對象大都是學(xué)校、醫(yī)院、小型磚瓦廠，不需增值稅專用發(fā)票，即使少數(shù)購貨方需要專用發(fā)票抵扣，也可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，至于購貨方少抵扣的稅款，在煤炭售價上降低一點就可解決。這樣，按照小規(guī)模納稅人申報納稅，不僅稅收負(fù)擔(dān)輕了（一般納稅人稅負(fù)率11%，小規(guī)模納稅人征收率6%），且財務(wù)核算也可節(jié)省不少費用（人力、物力、財力）。企業(yè)測算，如果年銷售額保持在500萬元，按一般納稅人計算，應(yīng)納增值稅=500×11%（稅負(fù)率）=55萬元；按小規(guī)模納稅人計算，應(yīng)納增值稅500×6%=30萬元，僅增值稅就節(jié)約25萬元（55-30）。
    不料，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查時，對企業(yè)這種做法不予認(rèn)可，要求企業(yè)按13%的稅率繳稅，不得抵扣進(jìn)項稅，也不得開具增值稅專用發(fā)票，并責(zé)令企業(yè)限期申請認(rèn)定一般納稅人。同時規(guī)定，一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：會計核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
    對此，企業(yè)辯稱，申請認(rèn)定增值稅一般納稅人有兩個標(biāo)準(zhǔn)，一是年應(yīng)稅銷售額達(dá)標(biāo)，一是財務(wù)核算規(guī)范。作為私營企業(yè)，雖年應(yīng)稅銷售額達(dá)標(biāo)，但財務(wù)方面沒有專職會計，賬簿設(shè)置、會計處理、成本核算等都不太規(guī)范，達(dá)不到認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按小規(guī)模納稅人繳稅。若按銷售額依照增值稅率計算應(yīng)納稅額，還不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，顯然不合常理。
    必須合法但是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》明確，凡達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的煤炭企業(yè)，都應(yīng)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人，并建立健全賬簿。對達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請辦理認(rèn)定手續(xù)的，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得開具專用發(fā)票。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》：凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格；對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用專用發(fā)票。
    在稅法面前，企業(yè)最終不得不按7%（13%-6%）的差額補(bǔ)繳稅款。本想通過籌劃降低稅收成本，想不到“偽籌劃”不但沒有少繳稅，還增加負(fù)擔(dān)。本案說明，開展稅收籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，是納稅人擁有的合法權(quán)益，但要在合法前提下進(jìn)行，并在實施前征得稅務(wù)部門同意。否則，想當(dāng)然或踩政策邊線，往往得不償失。