企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注下列納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

　　企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的工作就是進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)于納稅調(diào)整，很多財(cái)稅人員對(duì)收入類(lèi)項(xiàng)目的調(diào)整關(guān)注度不及對(duì)成本、費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目調(diào)整的關(guān)注度。而事實(shí)上，收入類(lèi)項(xiàng)目的調(diào)整往往金額較大，常見(jiàn)問(wèn)題如下：

　　一、延遲確認(rèn)會(huì)計(jì)收入

　　我們知道，納稅收入系在會(huì)計(jì)收入的基礎(chǔ)上通過(guò)調(diào)整計(jì)算得來(lái)，而且主要調(diào)整項(xiàng)目已經(jīng)在納稅申報(bào)表的“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列示�！凹{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”在設(shè)計(jì)上是基于企業(yè)會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)系完全符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表并未通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)并不一定完全正確，因此，企業(yè)很容易因未及時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入而造成少計(jì)納稅收入。

　　實(shí)際工作中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預(yù)收賬款”科目金額很大。對(duì)應(yīng)合同、發(fā)貨等情況，該預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入，當(dāng)然亦屬于納稅收入。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認(rèn)了會(huì)計(jì)收入，也忽略了該事項(xiàng)的納稅調(diào)整，事實(shí)上造成了少計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果。

　　二、視同銷(xiāo)售不進(jìn)行納稅調(diào)整

　　視同銷(xiāo)售在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)“會(huì)計(jì)收入”，而視同銷(xiāo)售收入?yún)s屬于“納稅收入”，因此企業(yè)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。由于視同銷(xiāo)售種類(lèi)比較多，企業(yè)在進(jìn)行該收入類(lèi)項(xiàng)目調(diào)整時(shí)，容易出現(xiàn)漏項(xiàng)。

　　條例十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　實(shí)際工作中，很多企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶(hù)試用，并在賬務(wù)上作借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”；將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送予他人或作為職工福利，并在賬務(wù)上作借記“管理費(fèi)用”。上述事項(xiàng)，不僅屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，而且屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售行為，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　三、財(cái)政補(bǔ)貼收入不進(jìn)行納稅調(diào)整

　　對(duì)于國(guó)家政府部門(mén)（包含財(cái)政、科技部門(mén)、發(fā)改委、開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)等等）給予企業(yè)的各種財(cái)政性補(bǔ)貼款項(xiàng)是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額、應(yīng)計(jì)入哪個(gè)納稅年度的問(wèn)題，很多企業(yè)存在錯(cuò)誤的理解。不少企業(yè)認(rèn)為，既然是國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)屬于免稅收入。但事實(shí)上，財(cái)政性補(bǔ)貼根據(jù)不同情況可能是免稅收入，也可能是不征稅收入，還可能是應(yīng)稅收入。

　　稅務(wù)上將收入總額分為征稅收入和不征稅收入，征稅收入進(jìn)而又分為應(yīng)稅收入和免稅收入。免稅收入屬于應(yīng)征稅而未征稅收入，其與不征稅收入存在很大區(qū)別，無(wú)論是免稅收入還是不征稅收入，稅法均有明確列示。