公司分立所得稅處理的一般性規(guī)定 

　�。ㄒ唬┍环至⒐�司的所得稅處理。 

　　公司分立，對(duì)被分立公司而言，主要涉及是否確認(rèn)被分割資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失問題。一般情況下，公司分立相當(dāng)于被分公司將其資產(chǎn)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓給被分立公司，因此應(yīng)對(duì)被分割的資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。如果分立后被分立公司不再存續(xù)，應(yīng)對(duì)被分立公司作清算處理，確認(rèn)清算所得。 

　�。ǘ�）被分立公司股東的所得稅處理。 

　　公司分立，對(duì)被分立公司股東而言，主要涉及分立公司對(duì)其支付對(duì)價(jià)的處理問題。對(duì)價(jià)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理，視分立后被分立公司是否存續(xù)而定。一般情況下，如果公司分立后，被分立公司不再存續(xù)，則其股東取得的對(duì)價(jià)，應(yīng)視同因被分立公司清算而分回的剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行所得稅處理。如果公司分立后，被分立公司仍然存續(xù)，如果分立后被分立企業(yè)仍然存續(xù)，則其股東取得的對(duì)價(jià)，未超過(guò)被分立企業(yè)留存收益份額的部分，屬于分配的股息，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)被分立公司留存收益份額的部分，如果低于投資成本，視同投資成本的收回，應(yīng)相應(yīng)沖減被分立公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)；如果高于投資成本，應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。被分立企業(yè)股東應(yīng)按公允價(jià)值確定取得支付對(duì)價(jià)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 

　�。ㄈ�）分立公司的所得稅處理。 

　　公司分立，對(duì)分立公司而言，所得稅處理主要涉及如何重新確定被分立資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)問題。一般情況下，由于被分立公司確認(rèn)了被分立資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，相當(dāng)于按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓此部分資產(chǎn)，因此分立公司應(yīng)按公允價(jià)值確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。