研發(fā)費(fèi)用扣除的財稅處理差異
　　《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展和改革委員會等部門公布的規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除。為確保企業(yè)能夠有效享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)處理時應(yīng)準(zhǔn)確把握研發(fā)費(fèi)用在會計核算和稅法要求上的異同，用足用好稅收優(yōu)惠政策。

　　核算依據(jù)不同

　　企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會計核算主要依據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》。所得稅匯算清繳，研發(fā)費(fèi)用的主要依據(jù)是《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》。

　　人工費(fèi)用范圍不同

　　企業(yè)會計處理時可列入“研發(fā)費(fèi)用”科目的人工費(fèi)用主要包括：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。所得稅匯算清繳時企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的人工費(fèi)用包括：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。所得稅匯算清繳對研發(fā)費(fèi)用加計扣除的規(guī)定范圍比會計處理的范圍小。

　　直接投入費(fèi)用內(nèi)容基本一致

　　財務(wù)核算中研發(fā)費(fèi)用涉及的直接投入費(fèi)用主要包括直接消耗的材料、燃料、動力費(fèi)用。所得稅匯算清繳中研發(fā)費(fèi)用涉及的直接投入費(fèi)用包括從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。二者的內(nèi)容基本一致。

　　其他直接費(fèi)用范圍不同

　　財務(wù)核算中，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用涉及的其他直接費(fèi)用主要包括：與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。所得稅匯算清繳中，可以加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不包括會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。所得稅匯算清繳對研發(fā)費(fèi)用加計扣除的規(guī)定范圍比會計處理的范圍小。

　　固定資產(chǎn)折舊扣除不同

　　在財務(wù)核算中，研發(fā)費(fèi)用的扣除范圍不僅包括機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)，還包括房屋的折舊費(fèi)。所得稅匯算清繳時涉及研發(fā)費(fèi)用的加計扣除時只包含機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)。所得稅匯算清繳對研發(fā)費(fèi)用加計扣除的規(guī)定范圍比會計處理的范圍小。