（一）從事混合銷售行為的企業(yè)可通過企業(yè)分立進(jìn)行增值稅籌劃
    所謂混合銷售行為，是指一項銷售行為，既涉及到增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及到營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。對于混合銷售行為，我國稅法規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。由于增值稅一般納稅人的稅率為17%、13%（進(jìn)項稅額可以抵扣），小規(guī)模納稅人的征收率為6%和4%。而營業(yè)稅（娛樂業(yè)除外）的稅率一般為3%—5%。因此，從整體上看，增值稅的稅負(fù)高于營業(yè)稅。所以，對于一些從事混合銷售行為的企業(yè)來說，可以考慮將這一部分營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)分離 出去，單獨(dú)成立一個企業(yè)，從而實現(xiàn)企業(yè)總體流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的降低。
    （二）以自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品或自行收購的廢舊物品為原料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)可利用企業(yè) 分立進(jìn)行增值稅籌劃
    我國稅法規(guī)定：對于直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。同時考慮到一般納稅人購進(jìn)這些農(nóng)產(chǎn)品時沒有進(jìn)項稅額抵扣，因此又規(guī)定：自2002年1月1日起，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的抵扣率計算可抵扣的進(jìn)項稅額。但對于使用自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，則不予抵扣進(jìn)項稅額。對于廢舊物資的收購也有類似的規(guī)定。這就為這兩類企業(yè)通過企業(yè)分立進(jìn)行增值稅籌劃提供了空間。
    （三）通過企業(yè)分立對增值稅納稅人身份進(jìn)行籌劃
    為了便于增值稅的征收管理，我國稅法將增值稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模（銷售收入）及會計核算體系的健全程度劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。由于小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所包含的進(jìn)項稅額不能抵扣，一般認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較高。但有時候情況恰恰相反，對于一些產(chǎn)品增值率高，進(jìn)項稅額少的一般納稅人來說，它所承擔(dān)的增值稅稅負(fù)有時會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)差異情況可通過以下公式來進(jìn)行推導(dǎo)：（這里假設(shè)一般納稅人的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，其他檔次稅率的推導(dǎo)方法相同。）
    一般納稅人產(chǎn)品的增值率=（不含稅銷售收入- 不含稅購進(jìn)額）÷不含稅銷售收入
    =（不含稅銷售收入×17%-不含稅購進(jìn)額×17%）÷（不含稅銷售收入×17%）
    =（銷項稅額-進(jìn)項稅額）÷銷項稅額
    所以：
    進(jìn)項稅額=銷項稅額×（1-增值率）=不含稅售收入×17%×（1-增值率）
    一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=不含稅銷售收入×17%-不含稅銷售收入×17%×（1-增值率）=不含稅銷售收入×17%×增值率
    而小規(guī)模稅人應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售收入×6%
    當(dāng)兩類納稅人應(yīng)納稅額相等時，即：
    不含稅銷售收入×17%×增值率=不含稅銷售收入×6%
    可算出納稅平衡點(diǎn)的增值率為35.29%。
    即當(dāng)所銷售貨物的增值率為35.29%時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)相等。當(dāng)增值率大于35.29%時，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較輕；反之，則否。而且，隨著產(chǎn)品增值率的上升，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)優(yōu)勢更為明顯。因此，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇作為小規(guī)模納稅人。
    但是，我國稅法也規(guī)定：對于符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅一般納稅人稅率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。也就是說，只要具備了一般納稅人的條件，就必須辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。那么，怎樣做才能既不違反稅法的規(guī)定，又可以享受小規(guī)模納稅人低稅負(fù)的優(yōu)惠呢？這時，通過企業(yè)分立，來降低單個企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模無疑是一種好的籌劃方法。
    案例：C公司是一家從事商品批發(fā)的企業(yè)，年預(yù)計銷售額為250萬元，進(jìn)項稅額為20萬元。作為一般納稅人：
    C公司應(yīng)納增值稅稅額：250×17%-20=22.5（萬元）
    如果將C公司分立為兩家獨(dú)立的公司，一家公司的銷售額為150萬元，另一家為100萬元 ，這時兩家新公司都獲得了小規(guī)模納稅人身份，它們總共應(yīng)該繳納的增值稅稅額=100×4%+150×4%=10萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于分立前C公司繳納的增值稅。