外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的帳務(wù)處理

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1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的帳務(wù)處理
（1）一般貿(mào)易自營(yíng)出口方式下
采購(gòu)貨物時(shí)，借  商品采購(gòu)
               應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
           貸  銀行存款等
驗(yàn)收入庫(kù)后，借  庫(kù)存商品
           貸  商品采購(gòu)
報(bào)關(guān)離境后，借  應(yīng)收外匯帳款
           貸  出口銷(xiāo)售收入
申報(bào)出口退稅時(shí)，借  應(yīng)收出口退稅（增值稅）
               貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
同時(shí)商品購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額，作
    借  出口銷(xiāo)售成本
    貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
收到退稅款時(shí)，借  銀行存款
             貸  應(yīng)收出口退稅（增值稅）
發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理。
定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和其它往來(lái)帳款會(huì)計(jì)處理略。
（2）一般貿(mào)易委托出口方式下
發(fā)出委托銷(xiāo)售商品時(shí)，借  庫(kù)存商品——委托銷(xiāo)售商品
                   貸  庫(kù)存商品
收到代銷(xiāo)清單或出口單證時(shí)，借  應(yīng)收帳款（代銷(xiāo)款）
                         貸  出口銷(xiāo)售收入
收到代銷(xiāo)貨款時(shí)（扣除手續(xù)費(fèi)）借  銀行存款
                               銷(xiāo)售費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)
                           貸  應(yīng)收帳款
申報(bào)出口退稅時(shí)，借  應(yīng)收出口退稅（增值稅）
               貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
同時(shí)，商品購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額，作
    借  出口銷(xiāo)售成本
    貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
收到退稅款時(shí)，借  銀行存款
             貸  應(yīng)收出口退稅（增值稅）
發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理。
定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和其它收款往來(lái)會(huì)計(jì)處理略。
（3）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理
①委托加工方式下
外貿(mào)企業(yè)免稅進(jìn)口已備案的料件時(shí)，
    借  商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）
    貸  銀行存款
驗(yàn)收入庫(kù)后，借  庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）
           貸  商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）
委托加工發(fā)出商品材料時(shí)，
    借  加工商品材料（進(jìn)料加工）
    貸  庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）
支付加工費(fèi)并取得加工費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，
    借  加工商品材料（進(jìn)料加工）
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
    貸  銀行存款
收回加工商品時(shí)，借  庫(kù)存商品
               貸  加工商品材料（進(jìn)料加工）
商品報(bào)關(guān)離境時(shí)，借  應(yīng)收外匯帳款
               貸  出口銷(xiāo)售收入
申報(bào)加工費(fèi)退稅時(shí)，借  應(yīng)收出口退稅（增值稅）
                 貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
同時(shí)，加工費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅額與按對(duì)應(yīng)出口商品的退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額，作
    借  出口銷(xiāo)售成本
    貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
收到退稅款時(shí)，借  銀行存款
             貸  應(yīng)收出口退稅（增值稅）
發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理。
定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和其它帳款往來(lái)的會(huì)計(jì)處理略。
②作價(jià)加工免稅進(jìn)口已備案料件并收回成本復(fù)出口方式下
  在這種貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)在主管海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案進(jìn)口料件后，還須向主管出口退稅機(jī)關(guān)填報(bào)“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，經(jīng)批準(zhǔn)后，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅進(jìn)口料件作價(jià)加工時(shí)計(jì)算增值稅但不計(jì)征入庫(kù)的手續(xù)，對(duì)其計(jì)算的作價(jià)銷(xiāo)售料件但不入庫(kù)的增值稅額，應(yīng)按退稅稅率計(jì)算并抵減其收回成品的應(yīng)退增值稅額。
料件報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)，借  商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）
               貸  銀行存款
驗(yàn)收入庫(kù)后，借  庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）
           貸  商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）
（若海關(guān)減征了增值稅，此筆分錄應(yīng)增作：
    借  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
    貸  銀行存款
  一般地，對(duì)外貿(mào)企業(yè)從事理料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，進(jìn)口料件實(shí)行免稅保稅監(jiān)管，成品復(fù)出口后，持有關(guān)出口單證向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)口料件的核銷(xiāo)）
作價(jià)加工料件并開(kāi)具料價(jià)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，
    借  應(yīng)收帳款等
    貸  商品銷(xiāo)售收入——內(nèi)銷(xiāo)
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
  到主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)履行進(jìn)口料件的“計(jì)征稅金但不入庫(kù)”手續(xù)時(shí)，對(duì)應(yīng)抵頂?shù)陌赐硕惵视?jì)算的增值稅金和按征退稅率差計(jì)算的增值稅金，
    借  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
    貸  應(yīng)收出口退稅
        庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）
收回成品并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借  庫(kù)存商品（進(jìn)料加工）
                         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
                     貸  應(yīng)收帳款等
成品報(bào)關(guān)離境后，作
    借  應(yīng)收外匯帳款
    貸  商品銷(xiāo)售收入——出口銷(xiāo)售
申報(bào)退稅時(shí)，借  應(yīng)收出口退稅（增值稅）
           貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到退稅款時(shí)，借  銀行存款
              貸  應(yīng)收出口退稅
對(duì)成品收回時(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的增值稅金之間的瘥額，作
    借  商品銷(xiāo)售成本——出口銷(xiāo)售成本
    貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
發(fā)生退關(guān)、退貨時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本和其它帳款往來(lái)帳處理略。
2、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退（免）增值稅的帳務(wù)處理
（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口自產(chǎn)貨物在“免抵退”稅收管理辦法下退（免）稅的帳務(wù)處理
①一般貿(mào)易方式上
    采用免抵退管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)每個(gè)季度的第一個(gè)月或第二個(gè)月按免抵退公式計(jì)算的當(dāng)月稅應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)，計(jì)繳增值稅；為負(fù)數(shù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。到第三個(gè)月，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額若為正數(shù)，計(jì)繳增值稅；若為負(fù)數(shù)，根據(jù)整個(gè)季度的出口銷(xiāo)售比例是否超過(guò)50%來(lái)決定退稅還是結(jié)轉(zhuǎn)下季的第一個(gè)月繼續(xù)抵扣。因此，按月計(jì)算的應(yīng)繳稅額為正數(shù)并繳納稅金時(shí)，
    借  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
    貸  銀行存款
    季中第一個(gè)月、第二個(gè)月和第三個(gè)月就繳稅額為負(fù)數(shù)且整個(gè)季度出口比例不到50%，分別結(jié)轉(zhuǎn)到下月繼續(xù)抵扣。
    第三個(gè)月應(yīng)繳稅額為負(fù)數(shù)且整個(gè)季度出口比例超過(guò)50%時(shí)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅：
    借  應(yīng)收出口退稅
    貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅時(shí)，
    借  銀行存款
    貸  應(yīng)收出口退稅
生產(chǎn)企業(yè)在按公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)計(jì)算的不予免稅、抵扣或退稅的稅額作
    借  出口銷(xiāo)售成本
    貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
若發(fā)生退關(guān)、退貨時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。
②“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式下
生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展“進(jìn)料加工”業(yè)務(wù)，料件免稅進(jìn)口并經(jīng)海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，對(duì)免稅進(jìn)口料件虛擬計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但在計(jì)算免抵退時(shí)，對(duì)此料件按規(guī)定的退稅率計(jì)算稅額并予以扣減。對(duì)此過(guò)程中的發(fā)生的增值稅金，已由相關(guān)表格反映，可不作相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。在此前提下，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
進(jìn)口材料時(shí)，借  材料采購(gòu)
           貸  應(yīng)付帳款
驗(yàn)收入庫(kù)后，借  原材料
           貸  材料采購(gòu)
產(chǎn)品復(fù)出口后，借  應(yīng)收帳款等
             貸  產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——出口銷(xiāo)售收入
對(duì)計(jì)算的當(dāng)月不予免稅、抵扣和退稅的稅額，作
    借  產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——出口銷(xiāo)售成本
    貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
月末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本略。
申報(bào)退稅時(shí)，借  應(yīng)收出口退稅
           貸  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到退乘積款后，借  銀行存款
               貸  應(yīng)收出口退稅
（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口自產(chǎn)貨物在“先征后退”管理辦法下退（免）稅的帳務(wù)處理
①一般貿(mào)易方式下
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)貨及生產(chǎn)成本核算略。
對(duì)出口銷(xiāo)售的產(chǎn)品，由于當(dāng)月依據(jù)出口聞岸價(jià)按征稅率計(jì)算的增值稅與按奶稅率計(jì)算的增值稅金之差，轉(zhuǎn)入出口成本，因此，可綜合作
    借  應(yīng)收外匯帳款等
        其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
        產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——出口銷(xiāo)售成本
    貸  產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——出口銷(xiāo)售收入
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
對(duì)內(nèi)銷(xiāo)的產(chǎn)品，
    借  應(yīng)收帳款等
    貸  產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——內(nèi)銷(xiāo)收入
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
對(duì)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅，月末作：
    借  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
    貸  應(yīng)交稅金——未交稅金
下月初按納稅期限交納增值稅時(shí)，作：
    借  應(yīng)交稅金——未交增值稅
    貸  銀行存款
收到出口退稅時(shí)，借  銀行存款
               貸  其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
②進(jìn)料加工方式下
進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
在已備案的免稅料件進(jìn)口時(shí)，借  材料采購(gòu)——進(jìn)料加工料件
                         貸  應(yīng)付外匯帳款等
材料驗(yàn)收入庫(kù)后，借  原材料——進(jìn)料加工料件
               貸  材料采購(gòu)——進(jìn)料加工
帳款往來(lái)及生產(chǎn)成本核算略。
生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)為加工貿(mào)易申請(qǐng)表”時(shí)，對(duì)免稅進(jìn)口料件虛擬的按通稅率計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，以及以后在退稅額中進(jìn)行的稅金抵扣，這一過(guò)程都在有關(guān)表格中進(jìn)行了反映，所以，這一過(guò)程及發(fā)生的增值稅稅金可不作核算。
成品出口后，由點(diǎn)到面成品的出口退稅率與征稅率不同而產(chǎn)生的增值稅差額應(yīng)轉(zhuǎn)入到出口成本中，綜合作：
    借  應(yīng)收外匯帳款等
        產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——出口銷(xiāo)售成本
        其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
    貸  產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——出口銷(xiāo)售收入
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
月末按“先征后退”公式計(jì)算的應(yīng)繳的增值稅，作：
    借  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
    貸  應(yīng)交稅金——未交稅金
帳款往來(lái)及結(jié)轉(zhuǎn)成本略。
下月初按增值稅納稅期限交納增值稅時(shí)，
    借  應(yīng)交稅金——未交增值稅
    貸  銀行存款
以后收到退稅款時(shí)，
    借  銀行存款
    貸  其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

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實(shí)驗(yàn)班	班次特色含精品班全部課程+服務(wù)，實(shí)驗(yàn)班學(xué)員享受班主任制教學(xué)制度，并簽署協(xié)議，當(dāng)期考試不通過(guò)退還該課程學(xué)費(fèi)（必須參加當(dāng)期考試）。選報(bào)實(shí)驗(yàn)班課程的學(xué)員，還將免費(fèi)獲贈(zèng)上期考試同科目下其他所有名師主講的課程！課程組成基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班+習(xí)題精講班+沖刺串講班+模擬考試題庫(kù)+答疑精華班+應(yīng)試技巧班+語(yǔ)音串講班+VIP金卡+簽署協(xié)議	800元/一門(mén) 1600元/兩門(mén)	購(gòu)買(mǎi)

外貿(mào)會(huì)計(jì)機(jī)考模擬系統(tǒng)綜合版

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綜合版	題庫(kù)特色題庫(kù)以考試大綱為主導(dǎo)，準(zhǔn)確把握考試重點(diǎn)、難點(diǎn)與考點(diǎn)，教授答題思路與方法，剖析歷屆考試失分規(guī)律，系統(tǒng)、詳細(xì)地總結(jié)各章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容配以例題詳解，讓學(xué)員事半功倍，考試命中率高，助學(xué)員高分過(guò)關(guān)。題庫(kù)組成模擬考試系統(tǒng)+試卷題庫(kù)+章節(jié)題庫(kù)+幻燈題庫(kù)+手機(jī)題庫(kù)系統(tǒng)+答疑版	80元/一門(mén) 160元/兩門(mén)	購(gòu)買(mǎi)