三、主觀題。（本大題共5小題，總計60分。其中，第31-33小題為業(yè)務(wù)處理題，第31題 20分，第32題18分，第33題12分，共50分；第34-35小題為計算題，每小題5分，共10分。）

31．A外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2013年4月份從德國進(jìn)口甲商品共6箱，箱子尺碼為120×120×80厘米，每只重75公斤，進(jìn)口價每公斤FOB 270美元，當(dāng)月月初即期匯率中間價1美元=6.9900元人民幣。今接到進(jìn)口貨物結(jié)算專用發(fā)票一式四聯(lián)單，貨款當(dāng)即付出。現(xiàn)假設(shè)：海運運費率為W/M每運費噸104美元，收費重量/體積比率為1立方米=1000千克，投保金額為發(fā)票金額110%，保險費率為2.7‰，進(jìn)口關(guān)稅稅率為12%，增值稅稅率為17%，銀行手續(xù)費率為5‰。該公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品貨款；

（2）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品海外運費；

（3）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品保險費；

（4）以銀行存款支付銀行手續(xù)費；

（5）以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅；

（6）將進(jìn)口甲商品驗收入庫。

要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要的會計分錄并列出各項金額的計算過程。

32．大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向甲工廠購入工業(yè)縫紉機(jī)1000架，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400000元，進(jìn)項稅額238000元。上列款項以銀行存款支付，所購工業(yè)縫紉機(jī)已驗收入庫；

（2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對上列購入工業(yè)縫紉機(jī)開出商品出庫憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲運部門交付對外運輸公司辦理托運，今財務(wù)部門接到出倉憑證；

（3）當(dāng)上列外銷工業(yè)縫紉機(jī)已經(jīng)裝船，大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山250000美元，財務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率中間價為1美元=6.7200元人民幣；

（4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率中間價為1美元=6.7100元人民幣；

（5）上列出口工業(yè)縫紉機(jī)合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商1.56%傭金，當(dāng)日即期匯率中間價為1美元=6.6900元人民幣；

（6）應(yīng)付上列工業(yè)縫紉機(jī)海運運費計5200美元，當(dāng)日即期匯率中間價1美元=6.6700元人民幣；

（7）應(yīng)付上列出口工業(yè)縫紉機(jī)保險費1420美元，當(dāng)日即期匯率中間價1美元=6.6600元人民幣；

（8）上列工業(yè)縫紉機(jī)外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅，大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司該批出口工業(yè)縫紉機(jī)的退稅稅率為9%；

（9）今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。

要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要的會計分錄。

33．廣州新世紀(jì)進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用期初即期匯率折算，當(dāng)月期初即期匯率中間價為1美元=6.4000元人民幣。該公司有自屬奧藍(lán)服裝加工廠，2013年3月份該公司根據(jù)與外商G簽訂的一份來料加工合同進(jìn)行來料加工業(yè)務(wù)，該公司在進(jìn)行該項業(yè)務(wù)過程中已經(jīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了免稅證明。該公司本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 

（1）收到外商提供不計價面料、輔料等材料1500公尺，折合人民幣共計410000元；

（2）將上列外商提供不計價面料、輔料等材料撥給自屬加工廠加工成B型休閑服裝；

（3）該公司收到下屬奧藍(lán)服裝加工廠加工完畢的B型休閑服裝，并以銀行存款支付加工費220000元人民幣；

（4）該公司將上列完工后的B型休閑服裝報關(guān)出口，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向外商收取該批來料加工產(chǎn)品加工費43750美元，同時結(jié)轉(zhuǎn)該批來料加工產(chǎn)品加工成本； 

     （5）以外匯銀行存款支付上列來料加工業(yè)務(wù)的境外運保費1875美元；

（6）接銀行通知，收到上列外商G來料加工加工費43750美元。

要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要的會計分錄。

34．A外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2013年3月份銀行存款（美元戶）期初余額為0，該公司3月23日向銀行購入28萬美元，銀行當(dāng)日賣出價1美元=6.3100元人民幣，中間價6.3020元人民幣，3月31日當(dāng)日銀行中間價1美元=6.3050元人民幣。

要求：計算該公司3月份銀行存款（美元戶）所發(fā)生的匯兌差額是多少？（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）

35．某外國公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，該公司2013年2月將一項商標(biāo)使用權(quán)提供給一家中資企業(yè)使用，獲取特許使用費300萬元人民幣，我國營業(yè)稅稅率為5%，預(yù)提所得稅稅率為10%。

要求：計算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅與預(yù)提所得稅各是多少？（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）

答案： 

三、主觀題。（本大題共5小題，總計60分。第31題 20分，第32題18分，第33題12分；第34-35題，每小題5分。）

31. “（2）-（5）”每小題4分，“（1）、（6）”每小題2分，共20分。

（1）借：在途物資—進(jìn)口物資采購 405000  6.9900  2830950

貸：銀行存款—外匯銀行存款（美元戶）405000  6.9900  2830950

（2）借：在途物資—進(jìn)口物資采購 718.848   6.9900  5024.75

貸：銀行存款—外匯銀行存款（美元戶） 718.848   6.9900  5024.75

毛重=6×75=450   體積噸=6×120×120×80/1000000×1000/1立方米=6912（公斤）

所以，6912×104/1000=718.848     718.848×6.99=5024.75

（3）借：在途物資—進(jìn)口物資采購  USD 1208.58  6.9900 8447.94

貸：銀行存款—外匯銀行存款（美元戶） USD 1208.58  6.9900  8447.94

CIF=（2830950+5024.75）÷[1-(1+10%)× 2.7‰