中國證監(jiān)會今日晚間在其網(wǎng)站登出公告，要求各上市公司及相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所切實(shí)做好2008年年報(bào)編制、審計(jì)和披露工作。

　　在公告中要求上市公司嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，真實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做好2008年財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作。具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，做好2008年年報(bào)的審計(jì)工作。

　　在2008年年報(bào)審計(jì)過程中，相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)內(nèi)部管理，提升執(zhí)行證券業(yè)務(wù)審計(jì)力量

　　各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，進(jìn)一步提高對證券業(yè)務(wù)審計(jì)的重視程度，在本所內(nèi)部選拔具有良好職業(yè)操守、業(yè)務(wù)能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、熟悉資本市場的合伙人（主任或副主任會計(jì)師）和業(yè)務(wù)經(jīng)理承擔(dān)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）建立和完善同證監(jiān)局保持密切溝通的機(jī)制

　　各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對2008年年報(bào)審計(jì)工作做出妥善安排，認(rèn)真做好審計(jì)計(jì)劃工作。各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照規(guī)定向業(yè)務(wù)地證監(jiān)局報(bào)送總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括項(xiàng)目組成員的選定、受聘和續(xù)約評價(jià)結(jié)論，重點(diǎn)關(guān)注的問題，風(fēng)險(xiǎn)及舞弊評估的程序，審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)過程中有重大調(diào)整審計(jì)計(jì)劃事項(xiàng)，須知會業(yè)務(wù)地證監(jiān)局以及時(shí)更新備案審計(jì)計(jì)劃。

　　各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在被審計(jì)單位年度報(bào)告披露后，按照規(guī)定期限向業(yè)務(wù)地證監(jiān)局提交重點(diǎn)關(guān)注問題的審計(jì)情況總結(jié)、管理建議書等。會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，要按照《股票上市規(guī)則》的要求出具專項(xiàng)說明。發(fā)現(xiàn)上市公司涉嫌舞弊或其他違法違規(guī)問題的，要以《致監(jiān)管當(dāng)局函》及時(shí)向業(yè)務(wù)地證監(jiān)局報(bào)告。

　　上市公司選聘和改聘會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，前后任會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)分別向業(yè)務(wù)地證監(jiān)局匯報(bào)情況。前任注冊會計(jì)師還應(yīng)就以下事項(xiàng)出具說明報(bào)證監(jiān)局備案：公司更換會計(jì)師事務(wù)所的主要原因；是否發(fā)現(xiàn)公司管理層存在誠信缺失；與公司管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌管理層舞弊、違法違規(guī)行為線索和內(nèi)部控制方面的重大缺陷。后任注冊會計(jì)師應(yīng)就業(yè)務(wù)承接情況、風(fēng)險(xiǎn)評估以及識別的主要風(fēng)險(xiǎn)、與前任會計(jì)師溝通情況等向證監(jiān)局做出書面說明。

　　各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將其與獨(dú)立董事、審計(jì)委員會和證監(jiān)局的溝通情況、會議內(nèi)容及各方簽字的會議紀(jì)要存入審計(jì)工作底稿。

　　（三）提高風(fēng)險(xiǎn)意識，關(guān)注上市公司風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

　　各會計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性測試程序有機(jī)結(jié)合起來。各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分考慮由于侵占資產(chǎn)、經(jīng)營失敗、股權(quán)激勵等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注資金異常流動、授權(quán)及印章管理、網(wǎng)上銀行等重要環(huán)節(jié)和對外抵押擔(dān)保、金融衍生品投資、關(guān)聯(lián)交易等重大決策的內(nèi)部控制程序，并將控制測試同實(shí)質(zhì)性測試程序有機(jī)結(jié)合。

　�。ㄋ模�審慎執(zhí)業(yè)，做好重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，履行充分審計(jì)程序

　　各會計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)過程中，要結(jié)合2008年資本市場大幅波動的情況，重點(diǎn)關(guān)注公允價(jià)值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、企業(yè)合并、債務(wù)重組、非貨幣性交易、股權(quán)激勵、開發(fā)費(fèi)用資本化、金融工具分類、異常關(guān)聯(lián)交易、違規(guī)對外擔(dān)保、資金占用特別是上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來以及重大投資等重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行充分的審計(jì)程序，獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，除了要特別重視前述公司層面的風(fēng)險(xiǎn)、舞弊及內(nèi)部控制的測評外，還應(yīng)落實(shí)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定層次的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，充分履行函證、監(jiān)盤、減值測試、分析性復(fù)核等審計(jì)程序。


（中國會計(jì)視野　　　2008-12-28）

(ck)