在總則方面，中注協(xié)強(qiáng)調(diào)檢查應(yīng)該關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

　　在職責(zé)分工方面，征求意見稿特別強(qiáng)調(diào)了中注協(xié)與地方注協(xié)以及地方注協(xié)之間在檢查工作上的分工與協(xié)作。其中中注協(xié)將統(tǒng)一部署對(duì)證券所的檢查及懲戒。而對(duì)于跨區(qū)域執(zhí)業(yè)的事務(wù)所，應(yīng)該在其所在地省級(jí)協(xié)會(huì)的主導(dǎo)下進(jìn)行檢查。

　　在檢查周期方面，對(duì)一般事務(wù)所的檢查周期仍維持為5年，將證券事務(wù)所的檢查周期縮短為3年。此舉旨在根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)分級(jí)、分類監(jiān)管，以優(yōu)化配置檢查資源。

　　在檢查人員方面，檢查小組的人數(shù)底線由2人增加到3人，而有條件的地方可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。

　　在檢查程序方面，著重要求被檢查事務(wù)所應(yīng)積極配合，包括提供資料、場(chǎng)所和辦公條件，確定專人負(fù)責(zé)與檢查組聯(lián)絡(luò)等等。

　　在檢查的論證和處理方面，征求意見稿要求注協(xié)對(duì)檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核，包括執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；檢查工作是否符合檢查程序；適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否適當(dāng)。在處理方面，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》。


（中國(guó)會(huì)計(jì)視野　　　曹巧波　 　2009-3-27）

(ck)