眼下，上市公司的報(bào)審計(jì)工作正如火如荼地進(jìn)行。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在上市公司報(bào)監(jiān)管工作會(huì)議上已經(jīng)明確了相關(guān)各方的責(zé)任，筆者以為，上市公司的報(bào)審計(jì)工作，尤其是報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作要達(dá)到最佳效果，必須充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用。

　　充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用可以有效地增強(qiáng)監(jiān)管力量。在目前情況下，證券監(jiān)管部門限于人力、物力，不可能對(duì)每一家上市公司的報(bào)審計(jì)實(shí)施同步的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，基本上都是處于事后監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)問題，也只能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，這種現(xiàn)場(chǎng)檢查盡管可以起到一定作用，但畢竟有“亡羊補(bǔ)牢”的意思。如果能夠充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用，就可以有效延伸監(jiān)管手臂，達(dá)到從上市公司報(bào)制作、披露的源頭上把關(guān)的目的，可以更有效地向市場(chǎng)和投資者提供更準(zhǔn)確和真實(shí)的上市公司財(cái)務(wù)信息。

　　充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用可以有效地調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司報(bào)審計(jì)監(jiān)管的積極性。在現(xiàn)有體制下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司是一種比較直接的雇傭與被雇傭關(guān)系。從利益的角度考慮，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該沒有能力和勇氣對(duì)上市公司報(bào)中的個(gè)別不合適問題說(shuō)“不”。如果監(jiān)管層把對(duì)上市公司報(bào)審計(jì)監(jiān)管的質(zhì)量納入對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的考核指標(biāo)，一方面可以有效地增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司報(bào)監(jiān)管的責(zé)任感，另一方面可以充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的積極性，畢竟作為“監(jiān)管層”，它對(duì)監(jiān)管對(duì)象實(shí)施監(jiān)管已經(jīng)成為名正言順的職責(zé)，履行好這種職責(zé)，可以更有效地體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司報(bào)審計(jì)監(jiān)管的權(quán)威。

　　充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用還可以有效地增強(qiáng)上市公司做好報(bào)工作的責(zé)任感。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所把好監(jiān)管第一關(guān)，上市公司本來(lái)存在的僥幸思想就會(huì)打消。畢竟上市公司是公眾公司，必須對(duì)市場(chǎng)和投資者負(fù)責(zé)，否則，可能會(huì)喪失再融資等很多對(duì)上市公司發(fā)展更有利的機(jī)會(huì)。出于維護(hù)自身形象和信譽(yù)的考慮，上市公司在監(jiān)管部門的高壓態(tài)勢(shì)下，肯定會(huì)權(quán)衡利弊得失，主動(dòng)配合監(jiān)管部門的工作，把自己的報(bào)工作做得更嚴(yán)謹(jǐn)、更客觀、更真實(shí)。

　　當(dāng)然，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用，不僅需要證券監(jiān)管部門的積極推動(dòng)，還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷提高自身的職業(yè)道德水準(zhǔn)，需要上市公司的積極配合。


（中國(guó)證券報(bào)　　　2009-2-16）

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