第三節(jié)　耕地占用稅法

　　本節(jié)屬于非重點(diǎn)章中非重點(diǎn)稅種，考試題型只會(huì)涉及單選題、多選題，預(yù)計(jì)2010年題量1小題，分值1分。

　　一、耕地占用稅基本原理

　　(一)概念：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

　　(二)特點(diǎn)：1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);2.采用地區(qū)差別稅率;3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征;4.稅收收入專用于耕地開(kāi)發(fā)與改良。

　　二、納稅義務(wù)人

　　耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

　　三、征稅范圍

　　耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

　　【解析1】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地;

　　【解析2】占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

　　【解析3】在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有(　)。

　　A.占用菜地開(kāi)發(fā)花圃

　　B.占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

　　C.占用耕地開(kāi)發(fā)食品加工廠

　　D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

　　[答疑編號(hào)346090207]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　【解析】實(shí)行地區(qū)差別定額稅率：每平方米5～50元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50%。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　【例題1?單選題】(2009)下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.供電部門(mén)占用耕地新建變電站

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠

　　D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　[答疑編號(hào)346090208]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　【例題2?多選題】(2009)下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收耕地占用稅的有(　)。

　　A.鐵路線路占用耕地

　　B.學(xué)校占用耕地

　　C.公路線路占用耕地

　　D.軍事設(shè)施占用耕地

　　[答疑編號(hào)346090209]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。

　　六、征收管理

　　1.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　2.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　3.其他：

　　(1)納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　(2)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

　　(3)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：

　　1.納稅義務(wù)人

　　2.征稅范圍

　　3.計(jì)稅依據(jù)

　　4.稅收優(yōu)惠政策