中級會計職稱《財務管理》知識點預習：預算的執(zhí)行與考核

會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 預算管理　　

　　知識點預習四：預算的執(zhí)行與考核

　　一、預算的執(zhí)行

　　企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

　　企業(yè)應當將預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。

　　二、預算的調(diào)整

　　企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算。

　　企業(yè)調(diào)整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。

　　對于預算執(zhí)行單位提出的預算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要求：

　�。�1）預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

　　（2）預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

　�。�3）預算調(diào)整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

　　三、預算的分析與考核

　　企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差。

　　預算年度終了，預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預算執(zhí)行情況，并依據(jù)預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。