會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第七章 稅務(wù)管理

　　知識點預(yù)習(xí)十：生產(chǎn)的稅務(wù)管理

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　　（二）生產(chǎn)過程稅收籌劃舉例

　　【例】存貨計價方法的稅收籌劃

　　某企業(yè)2008年先后進貨兩批，數(shù)量相同，進價分別為400萬元和600萬元。2009年和2010年各出售一半，售價均為1000萬元。所得稅稅率為25%，假設(shè)不存在納稅調(diào)整項。

　　試比較采用加權(quán)平均法和先進先出法兩種不同計價方法對企業(yè)所得稅和凈利潤的影響。

　　【正確答案】分析如下：

　　在加權(quán)平均法和先進先出法下，營業(yè)成本、企業(yè)所得稅和凈利潤的計算如下表：

表7－5 不同計價方法影響稅金情況表（單位：萬元）

　　從上表可知，雖然各項數(shù)據(jù)的兩年合計相等，但不同的計價方法對當年企業(yè)所得稅和凈利潤影響不同。顯然，在社會經(jīng)濟處于通貨緊縮的時期，采用先進先出法比較合適，而在社會經(jīng)濟比較穩(wěn)定的時期，采用加權(quán)平均法比較合適。