一、單項選擇題

1．

答案：B

解析：A設備2011年預計的現(xiàn)金流量=200×40％+160×50％+80×10％=168(萬元)。

2.

答案：B

解析：2010年12月31日應付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

3.

答案：A

解析：由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換Et甲設備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)。換入的乙設備的人賬價值=180000+100130+30000=220000(元)。

4.

答案：D

解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的事項在資產(chǎn)負債表日后得到進一步的確認，所以只有答案D是在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的事項。

5.

答案：C

解析：在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股票時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)“資本公積——其他資本公積”累計金額，同時按照其差額調(diào)整“資本公積——股本溢價”，所以計入“資本公積——股本溢價”的金額=200×12-2000=400(萬元)。

6.

答案：B

解析：2012年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

7.

答案：C

解析：2011年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”中的“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25％)×(1-10％)=202．5(萬元)。

8.

答案：B

解析：甲公司債務重組損失=4300-1000×117％-2500=630(萬元)。

9.

答案：D

解析：投資企業(yè)按權(quán)益法核算2012年應確認的投資收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30％=285(萬元)。

10.

答案：A

解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

11.

答案：B

解析：由于非正常原因?qū)е略摴こ逃?011年8月1日至11月3013發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2011年度應予資本化的利息金額=8000×6％×2／12-4000×3％×2／12=60(萬元)。

12.

答案：D

解析：選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應轉(zhuǎn)入當期損益。

13.

答案：D

解析：2011年甲公司應確認的投資損失=200×40％=80(萬元)，2012年甲公司投資損失=800×40％=320(萬元)，但應確認入賬的投資損失=360-80=280(萬元)(只能將長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為止)，尚有40萬元投資損失未確認人賬而作備查登記。2013年應享有的投資收益=60×40％=24(萬元)，但不夠彌補2012年年末未計人利潤表的損失。

14．

答案：B

解析：A公司換人乙設備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

15.

答案：D

解析：2010年1月1日計人預計負債的棄置費用的現(xiàn)值=20000×0．0535=1070(萬元)，2010年長江公司應確認的財務費用=1070×5％=53．5(萬元)，2011年長江公司應確認的財務費用=(1070+53．5)×5％=56．18(萬元)。

二、多項選擇題

16．

答案：A,B,D

解析：票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息時，應增加應收利息和投資收益的金額，其不會影響持有至到期投資的賬面價值。

17．

答案：A,C

解析：選項B，固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，為應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D，投資性房地產(chǎn)的賬面價值3000萬元，計稅基礎3600萬元，為可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

18．

答案：A,B,C,D

解析：企業(yè)對虧損合同進行會計處理，需要遵循以下兩點原則：(1)如果與虧損合同相關的義務不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務，不應確認預計負債；如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認預計負債。(2)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

19．

答案：A,C

解析：選項B，隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；選項D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。

20．

答案：A,B

解析：選項C，計算專門借款利息資本化金額時與資產(chǎn)支出不掛鉤；選項D，籌資除了借款還包含股權(quán)籌資，借款費用僅是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，是企業(yè)籌資費用成本的一部分。

21．

答案：A,B,D

解析：選項C，資產(chǎn)減值準則中規(guī)定的資產(chǎn)的可回收金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

22．

答案：A,B,C

解析：企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動發(fā)生的應收賬款，按應收金額，借記“應收賬款”科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，涉及增值稅銷項稅額的，還應按銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。應收賬款應在發(fā)生時，按實際應收價款、稅款入賬，若存在應收代墊運雜費，則一并包括。選項D應通過長期應收款核算。

23．

答案：A,C,D

解析：合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的相關費用，指合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，如為進行企業(yè)合并支付的審計費用、進行資產(chǎn)評估的費用以及有關的法律咨詢費用等增量費用。不包括與為進行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券或發(fā)行的債務相關的手續(xù)費、傭金等，該部分費用應抵減權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入或是計人所發(fā)行債務的初始確認金額。同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關的費用，應于發(fā)生時費用化計入當期損益。借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計人當期損益。

24．

答案：A,B,C

解析：2012年末計提減值準備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值=500-500／10=450(萬元)，2012年末應計提的減值損失=450-300=150(萬元)，2013年末無形資產(chǎn)的賬面價值=300-300／9=267(萬元)，因此當年不需要計提減值，以前計提的減值也不能轉(zhuǎn)回。

25．

答案：B,C

解析：選項A，資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)；選項D，資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

三、判斷題

26．

答案：對

解析：企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。

27．

答案：錯

解析：企業(yè)控股合并形成的商譽，應當在每年度終了進行減值測試，并且企業(yè)合并形成的商譽不攤銷。

28．

答案：錯

解析：股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應當支付的價格間的差額。

29．

答案：錯

解析：當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

30．

答案：錯

解析：委托加工物資應稅消費品，收回后直接用于對外銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計人委托加工物資成本。

31．

答案：對

解析：企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計人當期損益。

32．

答案：錯

解析：借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

33．

答案：錯

解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，商譽不屬于無形資產(chǎn)。

34．

答案：錯

解析：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去尚未動用的借款資金存人銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化金額。

35．

答案：錯

解析：應按收款當日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實收資本”賬戶，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

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