四、計算分析題

36．

解析：

(1)該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(1034．49+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(萬云)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投資——成本1000
                                ——利息調(diào)整44．49
        貸：銀行存款1044．49
2012年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
        貸：投資收益41．78
                持有至到期投資——利息調(diào)整8．22
投資收益=1044．49×4％=41．78(萬元)
攤余成本=(1034．494+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(萬元)
借：銀行存款50
        貸：應(yīng)收利息50
2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
        貸：投資收益41．45
                持有至到期投資——利息調(diào)整8．55
投資收益=1036．2696×4％=41．45(萬元)
借：銀行存款50
        貸：應(yīng)收利息50

37．

解析：

(1)2010年1月1日至4月30日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-20=62．36(萬元)；
2010年4月30日至2010年8月31Et應(yīng)暫停資本化；
2010年9月1日至12月3113利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-8=74．36(萬元)；
2010年利息資本化金額=62．36+74．36=136．72(萬元)。
(2)2010年1月1日“長期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985．38=14．62(萬元)，2010年攤銷=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(萬元)，2011年應(yīng)攤銷的金額=14．62-7．09=7．53(萬元)。
2011年應(yīng)確認的利息費用=4000×6％+7．53=247．53(萬元)，其中應(yīng)予資本化計人在建工程的金額=247．53×6／12=123．77(萬元)，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=247．53-123．77=
123．76(萬元)。
(3)①2010年1月1日取得專門借款
借：銀行存款3985．38
      長期借款——利息調(diào)整14．62
      貸：長期借款——本金4000
②2010年12月31日計提利息和取得利息收入
借：銀行存款(20+24+8)52
      在建工程136．72
      財務(wù)費用(差額)58．37
      貸：應(yīng)付利息(4000×6％)240
      長期借款——利息調(diào)整7．09
③2011年1月1日支付利息
借：應(yīng)付利息240
      貸：銀行存款240
④2011年6月30日計提利息
借：在建工程123．77
      貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120
長期借款——利息調(diào)整3．77
⑤2011年12月31日計提利息
借：財務(wù)費用123．76
      貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120
            長期借款——利息調(diào)整(7．53-3．77)3．76
⑥2012年1月1日
借：長期借款——本金4000
      應(yīng)付利息(4000×6％)240
      貸：銀行存款4240

五、綜合題

38．

解析

(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)和(6)錯誤，事項(3)正確。
(2)①事項(1)
借：原材料2
      貸：以前年度損益調(diào)整2
②事項(2)
借：以前年度損益調(diào)整100
      貸：預(yù)收賬款100
③事項(4)
借：以前年度損益調(diào)整400
      貸：預(yù)收賬款400
借：發(fā)出商品280
      貸：以前年度損益調(diào)整280
④事項(5)
借：以前年度損益調(diào)整500
      貸：其他應(yīng)付款500
借：發(fā)出商品300
      貸：以前年度損益調(diào)整300
借：以前年度損益調(diào)整(20／5)4
      貸：其他應(yīng)付款4
⑤事項(6)
借：以前年度損益調(diào)整100
      貸：應(yīng)收賬款100
借：發(fā)出商品80
      貸：以前年度損益調(diào)整80
⑥合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整并調(diào)整盈余公積
以前年度損益調(diào)整借方余額=一-2+100+400-280+500-300+4+100-80=442(萬元)
借：利潤分配——未分配利潤442
      貸：以前年度損益調(diào)整442
借：盈余公積44．2
      貸：利潤分配——未分配利潤44．2
(3)營業(yè)收入=20000+2-100-400-500-100=18902(萬元)
營業(yè)成本=12000-280-300-80=11340(萬元)

39．

解析

(1)①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點
由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2010年12月31日。
②計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額
利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)
(2)甲公司2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計處理為：
借：銀行存款20
      在建工程——廠房40
      貸：長期借款(1000×6％)60
(3)債務(wù)重組日累積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)
(4)與債務(wù)重組有關(guān)的會計處理為：
借：長期借款1120
      貸：主營業(yè)務(wù)收入200
            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
            股本200
            資本公積——股本溢價(200×3．83-200)566
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得120
借：主營業(yè)成本120
      貸：庫存商品120
(5)新建廠房原價=900+40=940(萬元)
累計折舊額=(940-40)／10×2=180(萬元)
賬面價值=940-180=760(萬元)
(6)①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值
甲公司換人商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)
②會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理760
      累計折舊180
      貸：固定資產(chǎn)940
借：固定資產(chǎn)清理50
      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅50
借：投資性房地產(chǎn)——成本1400
      貸：固定資產(chǎn)清理1000
            主營業(yè)務(wù)收入300
            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
            銀行存款49
借：主營業(yè)務(wù)成本290
      存貨跌價準備20
      貸：庫存商品310
借：固定資產(chǎn)清理190
      貸：營業(yè)外收入190
(7)甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100
      貸：公允價值變動損益100

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