中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：可抵扣暫時(shí)性差異
單選題

甲公司自2013年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究費(fèi)用200萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬元，2014年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件。甲公司2014年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。

A、600

B、300

C、370

D、500

【正確答案】C

【答案解析】暫時(shí)性差異＝（800×150%－800×150%÷10×9/12）－（800－800÷10×9/12）＝370（萬元）

注：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。