計(jì)算分析題

2009年1月1日，AH公司從某銀行取得年利率10％、三年期、到期一次還本付息的貸款12 500元，因AH公司財(cái)務(wù)困難，于2011年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2015年12月31日，利率降至7％（等于實(shí)際利率），免除所有積欠利息，本金減至10 000元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如果AH公司2012年起有盈利，則從2013年起利率恢復(fù)至10％，如果無盈利，仍維持7％。假設(shè)銀行沒有對(duì)該貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備，債務(wù)重組后每年年底支付利息，該債務(wù)重組涉及的或有支付義務(wù)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

要求：

（1）編制債務(wù)人債務(wù)重組日的相關(guān)分錄。

（2）假設(shè)AH公司第二年起有盈利，編制債務(wù)人2013～2015年度的分錄。

（3）假設(shè)AH公司第二年起無盈利，編制債務(wù)人2013～2015年度的分錄。

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【正確答案】

（1）AH公司2011年12月31日的分錄：

借：長期借款 16 250

　　貸：長期借款——債務(wù)重組 10 000

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債 900[10 000×（10％－7％）×3]

　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 5 350

（2）假設(shè)AH公司2012年起有盈利，AH公司2013年年底和2014年年底支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 700

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　貸：銀行存款 1 000

2015年年底支付本息時(shí)：

借：長期借款——債務(wù)重組 10 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 700

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　貸：銀行存款 11 000

（3）假設(shè)AH公司第二年起無盈利，AH公司2013年年底和2014年年底支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 700

　　貸：銀行存款 700

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　貸：營業(yè)外收入 300

2015年年底支付本息時(shí)：

借：長期借款——債務(wù)重組 10 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 700

　　貸：銀行存款 10 700

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　貸：營業(yè)外收入 300